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(1)预计2012年现金流量净额=1 000 +100-200-600-40-30-10=220(万元)预计2013年现金流量净额=1 000×95%+200-100-600×95%-50-10-15=405(万元)预计2 014年现金流量净额=1 000×95%×95%+100-200-600×95%×95%-40-20-20=181(万元)注意:每年预计发生的利息支出10万元属于筹资活动,在计算现金流量时不应考虑。预计未来现金流量应以资产的当前状况为基础,而不能考虑未来年度改良的现金流出。
(2)未来现金流量现值=220×0.9524+405×0.9070+181×0.8638=733.21(万元)
(3) 2011年12月31日计提的固定资产减值准备=900-733.21=166.79(万元)
(4) 2011年12月31日递延所得税收益=166.79×25%=41.70(万元)
(5) 2012年12月31日的账面价值= 733.21-733.21÷3=488.81(万元)计税基础=3 000-3 000/10×8=600(万元)递延所得税收益=(600-488.81)×25%-41.70=-13.90(万元)
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