- 多选题甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2014年度,甲公司发生的有关交易或事项如下: (1)甲公司以账面价值为80万元、市场价格为100万元的一批库存商品向乙公司(非上市公司)投资,取得乙公司2%的股权。甲公司取得乙公司2%的股权后,对乙公司不具有控制、共同控制和重大影响,且无法可靠确定该项投资的公允价值。 (2)甲公司以账面价值为50万元、市场价格为80万元的一批库存商品与丙公司一项专利进行交换(具有商业实质),同时支付补价5万元。 (3)甲公司领用账面价值为30万元、市场价格为50万元的一批产成品,投入在建工程项目。 (4)甲公司将账面价值为18万元、市场价格为30万元的一批库存商品作为集体福利发放给职工。 (5)甲公司以账面价值为160万元、市场价格为200万元的库存商品抵偿债务300万元。 (6)甲公司接受控股股东捐赠的现金100万元。 已知上述市场价格均等于计税价格,且不含增值税。 要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第(1)题至第(2)题。 关于上述交易或事项,下列说法中正确的有()。
- A 、甲公司取得乙公司2%股权的初始投资成本为117万元
- B 、甲公司在建工程领用产成品应确认收入50万元
- C 、甲公司将库存商品发放给职工不应确认收入
- D 、甲公司用库存商品抵债应确认收入200万元
- E 、甲公司接受控股股东捐赠的现金应确认营业外收入100万元
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参考答案【正确答案：A,D】
甲公司取得乙公司2%股权的初始投资成本=100×(1+17)=117(万元),选项A正确;在建工程领用产成品应按成本结转,不确认收入,选项B错误;将库存商品发放给职工应确认收入,选项C错误;用库存商品抵债应确认按售价确认收入,选项D正确;甲公司接受控股股东捐赠的现金应确认资本公积,选项E错误。
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- A 、0
- B 、-150
- C 、-140
- D 、-550
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- A 、0
- B 、43.6
- C 、30
- D 、23.6
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- A 、400
- B 、1348
- C 、333.6
- D 、320
- 4 【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2015年1月甲公司董事会决定将本公司生产的500件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单位成本为1.2万元，市场销售价格为每件2万元（不含增值税税额）。假定不考虑其他相关税费，甲公司在2015年因该项业务应计入管理费用的金额为（ ）万元。
- A 、600
- B 、770
- C 、1000
- D 、1170
- 5 【多选题】 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。在生产经营期间以自营方式建造一条生产线和一栋厂房。2014年1月至6月发生的有关经济业务如下：1月2日，为购建厂房而购入一宗土地使用权，支付价款5000万元。1月10日，为建造生产线购入A工程物资一批，收到的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税额为34万元；为建造厂房购入B工程物资一批，收到的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税额为17万元；款项已支付。 1月20日，建造生产线领用A工程物资180万元，建造厂房领用B工程物资117万元。6月30日，建造生产线和厂房的工程人员职工薪酬合计165万元，其中生产线为115万元，厂房为50万元。6月30日，工程建设期间领用生产用原材料合计为45万元，其中生产线耗用原材料为35万元，厂房耗用原材料为10万元。6月30日，工程完工后对A工程物资进行清查，发现A工程物资减少2万元，经调查属保管员过失造成，根据企业管理规定，保管员应赔偿0.5万元，剩余A工程物资转用于在建的厂房。 建设期内土地使用权摊销额为50万元。6月30日，生产线和厂房达到预定可使用状态并交付使用。甲公司在生产经营期间以自营方式建造固定资产，下列处理正确的有（ ）。
- A 、工程物资盘亏、报废及毁损的净损失1.84万元计入营业外支出
- B 、剩余工程物资A转用于建造厂房，计入在建工程的金额为21.06万元
- C 、生产线达到预定可使用状态并交付使用，计入固定资产的金额为330万元
- D 、厂房达到预定可使用状态并交付使用，计入固定资产的金额为249.76万元
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- A 、1170.9
- B 、1161.9
- C 、1152
- D 、1150
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- A 、确认销售收入300万元
- B 、结转销售成本250万元
- C 、确认财务费用30万元
- D 、存货项目金额增加30万元
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- A 、50
- B 、12.5
- C 、200
- D 、0
- 9 【单选题】A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2015年2月1日与丁公司签订购销合同。合同规定，丁公司以100万元的价格购入A公司商品，A公司已于当日收到货款，并开出增值税专用发票。商品尚未发出，该商品成本为80万元，已计提跌价准备10万元。同时，双方还签订了补充协议，规定A公司于2015年9月30日按110万元的价格回购全部商品。下列关于A公司与丁公司销售业务的表述中，正确的是（）。
- A 、2015年确认收入为100万元
- B 、2015年确认成本为70万元
- C 、2015年确认财务费用10万元
- D 、2015年9月30日按110万元的价格购回全部商品，购回存货的入账价值为110万元
- 10 【多选题】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，所得税税率为25%。2X15年初“预计负债一预计产品保修费用”余额为500万元，“递延所得税资产”余额为125万元。2X15年税前会计利润为1000万元。2X15年发生下列业务：（1）甲公司因销售产品承诺提供保修服务，按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。甲公司2X15年实际发生保修费用400万元，在2X15年度利润表中因产品保修承诺确认了600万元的销售费用。（2）甲公司2X15年12月31日涉及一项合同违约诉讼案件，甲公司估计败诉的可能性为60%，如败诉，赔偿金额很可能为100万元。假定税法规定合同违约损失实际发生时可以税前扣除。下列关于甲公司2X15年会计处理的表述中，正确的有（）。
- A 、与产品售后服务相关的预计负债余额为700万元
- B 、与产品售后服务相关费用应确认递延所得税资产50万元
- C 、合同违约诉讼相关的预计负债余额为100万元
- D 、合同违约诉讼案件应确认递延所得税资产25万元
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