参考答案

该商场2014年11月应纳的增值税额：
①销售300台空调销项税额=(3000 + 200) ÷ (1+ 16%)×300×16% =132413.79(元）
②出售小汽车，应纳增值税=180000÷(1+3%)× 2%=3495. 15(元)
③购进空调进项税额=420000× 16% =67200(元）【提示】自用的空调作为固定资产也可以抵扣进项税额。
④购进冰箱进项税额=300000 × 16% =48000(元）
退货应该扣减增值税进项税额=20 × 2340 ÷ (1 +16%)×16% =6455.17(元）
⑤当期销项税额合计=132413.79(元）
当期进项税额合计=67200 + 48000 -6455.17 =108744.83(元)

该商场本月应纳增值税=132413.79-108744.83 +3495.15=27164.11(元）

【思路点拨】本题主要考核了增值税价外费用、简易计税、进项税额抵扣、应纳增值税的计算等规定。易混淆的主要有两点：一是价外费用一并征收增值税，而支付的装卸费、保险费和其他杂费不能与运输费合并抵扣进项税额；二是纳税人销售自己使用过的不同固定资产征收增值税的不同规定。