参考答案

该商场2020年5月应纳的增值税额：
①销售300台空调销项税额=（3000+200）÷（1+13％）×300×13％=110442.48（元）
②出售小汽车，应纳增值税=180000÷（1+3％）×2％=3495.15（元）
③购进空调进项税额=420000×13％=54600（元）
④购进冰箱进项税额=300000×13％=39000（元）
退货应该扣减增值税进项税额=20×2260÷（1+13％）×13％=5200（元）
⑤当期销项税额合计=110442.48（元）
当期进项税额合计=54600+39000-5200=88400（元）
该商场本月应纳增值税=110442.48-88400+3495.15=25537.63（元）。
【思路点拨】本题主要考核增值税价外费用、简易计税、进项税额抵扣、应纳增值税的计算等规定。易混淆的主要有两点：一是价外费用一并征收增值税，而支付的装卸费、保险费和其他杂费不能与运输费合并抵扣进项税额；二是纳税人销售自己使用过的不同固定资产征收增值税的不同规定。