- 简答题ABC会计师事务所完成了甲股份有限公司(境内外同时上市的公司)2009和2010年的年报审计业务,现在正在协商承接甲公司2011年度的年报审计委托事宜。ABC会计师事务所审计项目合伙人A注册会计师已经了解到下列情形: (1)A注册会计师的妹妹在甲公司财务部负责成本核算工作; (2)甲公司要求ABC事务所同时为其审计财务报表和内部控制,ABC事务所已经与甲公司签署了两份审计业务约定书; (3)甲公司的年报审计收入占到ABC事务所全年收入的31.5%; (4)A注册会计师由于是计算机专业背景,无偿协助甲公司优化其财务数据系统; (5)甲公司财务总监已经承诺将2011年的甲公司的内部控制设计工作由ABC会计师事务所承担; (6)A注册会计师初步接受2012年年初加盟甲公司担任财务经理一职。 要求:请根据职业道德基本原则,代A注册会计师依次分析上述各种情形是否对职业道德基本原则产生不利影响,并简要说明理由。
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参考答案
(1)产生。A注册会计师与其妹妹是近亲属,且妹妹工作岗位对年报具有重大影响,很可能产生密切关系的不利影响。
(2)不产生。注册会计师可以同时对某一家公司提供内部控制审计和财务报表审计(整合审计)。
(3)产生。因为对甲公司的年报审计收入在本所占有重大比例,ABC所对甲公司的审计收入过分依赖,产生自身利益不利影响。
(4)产生。A注册会计师是审计项目组成员,无偿协助甲公司优化其财务数据系统的工作对所要审计的财务报表有直接重大影响,产生自我评价不利影响。
(5)产生。ABC事务所在承接2011年年报审计业务的同时如果承接内部控制系统的设计则会产生自我评价不利影响。
(6)产生。A注册会计师拟在2012年初作为高级管理人员加盟甲公司,将产生自身利益不利影响。
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- A 、征得ABC股份有限公司同意,与甲注册会计师进行沟通
- B 、如果ABC股份有限公司不同意与甲注册会计师沟通,考虑拒绝接受委托
- C 、在与ABC股份有限公司的沟通函件中阐述注册会计师意见的局限性
- D 、向甲注册会计师提供第二次意见的复印件
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- A 、提出2011年报表中冲回尚未收到入库的C原材料35万元的审计调整建议
- B 、进一步检查相关存货发货情况和采购合同
- C 、如果合同约定以被审计单位仓库作为相关风险和报酬的地点,则注册会计师无须提出审计调整建议
- D 、考虑重要性水平以确定该事项对审计意见的影响
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