- 单选题
题干：(五)某企业按照销售收入的2%预计产品售后保修费用并按照适用税率计算递延所得税。年初预计负债(产品质量保证)余额为100万元,本年保修发生材料及人工费70万元,本年度销售净收入为3000万元,该企业本年和以前年度所得税税率为25%,从下一年度因取得税收优惠政策,适用所得税税率将调整为15%,税法规定产品售后保修费用于发生时允许扣除,假设该企业没有其他暂时性差异。
题目：该项暂时性差异在资产负债表上列示为()。 - A 、递延所得税资产90万元
- B 、递延所得税负债22.5万元
- C 、递延所得税资产13.5万元
- D 、递延所得税负债13.5万元
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参考答案【正确答案：C】
负债账面价值大于计税基础产生可抵扣暂时性差异确认递延所得税资产，本期预计负债（产品质量保证）余额=100-70+3000×2%=90（万元），递延所得税资产期末余额=90×15%=13.5（万元）。
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- A 、使用寿命不确定的无形资产
- B 、已计提减值准备的固定资产
- C 、已确认公允价值变动损益的交易性金融资产
- D 、因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金
- 2 【多选题】下列项目中产生可抵扣暂时性差异的有（ ）。
- A 、预提产品保修费用
- B 、计提存货跌价准备
- C 、采用公允价值模式后续计量的投资性房地产期末公允价值大于投资性房地产取得时的成本
- D 、计提持有至到期投资减值准备
- E 、计提固定资产减值准备
- 3 【单选题】下列各项资产和负债中,不产生暂时性差异的是()。
- A 、应税合并条件下非同一控制下的企业合并购买日产生的商誉
- B 、已计提减值准备的固定资产
- C 、已确认公允价值变动损益的交易性金融资产
- D 、投资性房地产后续采用公允价值模式计量
- 4 【多选题】下列项目中产生可抵扣暂时性差异的有()。
- A 、因合同违约确认的预计负债
- B 、计提存货跌价准备
- C 、因奖励积分确认的递延收益
- D 、预提产品质量保证费用
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- 6 【单选题】下列各项资产中，不产生暂时性差异的是（）。
- A 、自行研发无形资产发生的符合资本化条件的研发支出
- B 、已计提减值准备的固定资产
- C 、应税合并条件下非同一控制下吸收合并购买日产生的商誉
- D 、采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产
- 7 【多选题】下列项目中产生可抵扣暂时性差异的有（）。
- A 、交易性金融负债账面价值小于计税基础
- B 、计提坏账准备
- C 、因奖励积分确认的递延收益（税法已计入当期应纳税所得额）
- D 、发生超标的业务招待费
- 8 【单选题】下列各项资产中，不产生暂时性差异的是（）。
- A 、应税合并条件下非同一控制下吸收合并购买日产生的商誉
- B 、免税合并条件下非同一控制下吸收合并购买日产生的商誉
- C 、自行研发无形资产发生的符合资本化条件的研发支出
- D 、已计提减值准备的固定资产
- 9 【多选题】下列选项中不产生暂时性差异的有（）
- A 、企业发生超标的业务宣传费
- B 、支付的合同违约金
- C 、支付的税收滞纳金
- D 、支付的银行罚息
- 10 【多选题】下列各项中，产生可抵扣暂时性差异的有（ ）。
- A 、固定资产的账面价值为500万元，计税基础为450万元
- B 、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的账面价值为60万元，计税基础为30万元
- C 、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的账面价值为50万元，计税基础为100万元
- D 、因产品质量保证确认预计负债的账面价值为20万元，计税基础为0万元
