参考答案

生产与发运环节
(1)发出原材料、半成品入库及领用环节内部控制设计存在缺陷,需要改进的具体措施及目的如下:
①第一车间日生产加工指令单未得到恰当授权审批。车间主任接到生产通知单应当编制日生产加工指令单,但应得到生产经理审批授权,车间主任在编制日生产加工指令单的同时又审批授权,属于不相容职务,应进行分离控制。
②第一车间原材料领用申请单未得到恰当授-权。车间各生产小组编制原材料领用申请单后应当经第一车间的车间主任签字批准。
③原材料出库单未进行连续编号控制。仓库管理员根据经审批的原材料领用申请单核发材料时应当及时填制预先连续编号的原材料出库单。
④仓库管理员输入原材料领用的信息不全面。仓库管理员应当将原材料领用申请单编号、领用数量、规格等信息输入存货电子信息系统。
⑤原材料领用信息输入未得到恰当授权。仓库管理将原材料领用的信息输入存货电子信息系统后应当得到仓储经理复核并审批。
⑥第一车间半成品生产过程结束后对半成品的质检、验收、登记信息系统及更新半成品明细台账等环节不存在内部控制缺陷。
⑦第二车间半成品生产过程结束后对半成品的质检、验收、登记信息系统及更新半成品明细台账等环节不存在内部控制缺陷。
(2)产成品入库环节内部控制设计存在缺陷,需要改进的具体措施及目的如下:
①产成品送交仓库前未得到质量检查和填制连续编号的产成品验收单。产成品生产结束,质检员应当检查并签发预先连续编号的产成品验收单,生产小组将产成品及产成品验收单送交仓库。
②产成品入库单未进行连续编号的控制。仓库管理员在检查产成品验收单和清点产成品数量后应当填写一式四联连续编号的产成品入库单。
(3)产成品发运环节内部控制设计存在缺陷,需要改进的具体措施及目的如下:
①报关部单证员填写出运通知单以及系统自动生成出运通知单的编号环节不存在内部控制缺陷。
②仓储经理安排组织发运的职责不恰当。应当由运输经理根据系统显示的出运通知信息,安排组织发运。
③仓库管理员直接填写产成品出库单未得到恰当授权。仓库管理员应当接到仓储经理通知后才能填写预先连续编号的出库单。
④出库单未进行连续编号控制。仓库管理员所填写的产成品出库单应当预先连续编号。
⑤运输经理填制送货单前未进行恰当审核。运输经理在装运之前,需独立检查出库单、销售订购单和出运通知单,确定从仓库提取的产成品是否附有经批准的销售订购单,并且,所提取成品的内容与销售订购单一致。
⑥仓库管理员将产成品出库单信息输入存货电子信息系统的控制不恰当。产成品出库单信息应当在仓储经理复核、并由仓储经理以电子签名方式确认后仓库管理员输入系统。
(4)生产管理环节内部控制设计存在缺陷,需要改进的具体措施及目的如下:
①产量分析报告的编制授权控制不恰当。每周(或每月)产量分析报告应当由生产计划经理负责编制,但是在编制前生产计划经理应当会同生产经理根据生产预算进行分析。
②每月末的原材料及半成品、产成品的转出、转入记录差异分析报告传递不恰当。仓库管理员编制的差异分析报告经仓储经理、生产经理签字确认后才提交财务部门进行调整。
(5)生产成本归集环节内部控制设计存在缺陷,需要改进的具体措施及目的如下:
生产记录日报表未经过会计主管审核而直接通过存货电子信息系统自动生成记账凭证并过账至生产成本及原材料明细账和总分类账不恰当。生产记录日报表应当由会计主管审核后才能生成记账凭证、过账至生产成本及原材料明细账和总分类账。
(6)生产成本的分配环节内部控制设计存在缺陷,需要改进的具体措施及目的如下:
生产成本结转前未经会计主管审核不恰当。生产成本的分配、结转应当由会计主管审核后再由存货电子信息系统进行账务处理。
(7)产成品成本的结转环节内部控制设计不存在缺陷。
(8)本分析环节内部控制设计存在缺陷,需要改进的具体措施及目的如下:
每月生产成本及毛利分析报告仅提交总经理审阅不恰当。每月生产成本及毛利分析报告后应当分别提交生产经理、销售经理和总经理审阅。对于亏损订购单,总经理将视亏损原因,要求生产经理、销售经理调查。