- 综合题（主观）
题干：A注册会计师是甲公司财务报表审计项目合伙人。审计工作底稿中记录的与存货监盘相关的情况摘录如下：(1)管理层盘点指令要求，将盘点日前已验收但尚未办理入库手续的若干原材料单独摆放，不纳入盘点范围。(2)甲集团公司的存货存放在多个地点，A注册会计师基于管理层提供的存货存放地点清单，并根据不同地点所存放存货的重要性及评估的重大错报风险确定了监盘地点。(3)存货监盘计划要求，在对存货盘点结果进行测试时，采取从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物的方法。(4)因天气原因，审计项目组成员未能按计划到达某存放地点实施监盘，经与管理层协商，拟推迟一周实施监盘，并对原盘点日至新的盘点日期间的存货变动情况实施审计程序。(5)在甲公司存货盘点结束前，审计项目组取得并检查了已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号以及已发放的表单是否均已收回，并与存货盘点汇总表中记录的盘点表单使用情况核对一致。(6)甲公司有600万元的产成品由第三方代为保管，因亲自实施存货监盘或函证均不可行，A注册会计师通过了解相关内部控制，并获取了其他注册会计师针对用以保证该批产成品得到恰当盘点和保管的内部控制的适当性而出具的报告，得出该批产成品余额无误的结论。
题目：在计划与安排生产环节内部控制设计中,甲公司内部控制设计是否存在缺陷?如果存在缺陷,请代A注册会计师为甲公司提出应如何改进?
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参考答案计划与安排生产环节
计划与安排生产环节内部控制设计存在缺陷,需要改进的具体措施及目的如下:
(1)编写月度生产计划书的依据不全面。生产计划部门根据客户订购单与对销售预测和产品市场需求等信息编写月度生产计划书。
(2)编写的月度生产计划书未得到恰当授权。月度生产计划书经生产计划经理审批后还应由总经理批准才能生效。
(3)审核生效的生产通知单未进行连续编号不恰当。生产计划部门按编号归档管理,以便用于成本会计审核和内部审计审核。
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