- 综合题（主观）某市一家白酒生产企业为增值税=般纳税人，2011年度有关经营情况如下：(1)销售粮食白酒200万瓶（每瓶1斤），其中开具增值税专用发票注明销售额4000万元、开具普通发票取得销售额468万元，取得送货运费收入29.25万元。(2)购进生产用原材料取得增值税专用发票，共计支付货款2200万元，发票上注明进项税额为374万元，专用发票已通过主管税务机关认证。(3)销售成本为2000万元。(4)发生销售费用500万元，其中广告费用和业务宣传费合计为230万元。(5)发生管理费用700万元，其中业务招待费35万元、新产品研究开发费用40万元。(6)营业外支出为30万元，其中合同违约金18万元、向税务机关支付的税收滞纳金9万元，另外3万元为资产转让净损失。(7)计入成本费用的实发工资总额为420万元，职工工会经费6万元、支出职工福利费64万元、职工教育经费14万元，上交的工会经费未取得工会经费缴款收据。(8)从境内投资企业分回税后利润29万元，被投资企业适用企业所得税税率15%；从境外分支机构取得所得40万元，境外的分支机构适用税率20%。已知：该企业期初没有留抵进项税。要求：根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：(1)计算该企业应缴纳的增值税税额。(2)计算应纳税所得额时，准许扣除的销售税金及附加。(3)计算应纳税所得额时，准许扣除的销售费用和管理费用（含加计扣除）。(4)计算应纳税所得额时，工资及三项经费应调增应纳税所得额。(5)计算2011年度该企业境内应纳税所得额。(6)计算2011年度该企业共计应缴纳企业所得税。
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参考答案(1)应缴纳增值税=4000×17%+468÷(1+17%)×17%+29.25÷(1+17%)×17%-374=378.25（万元）
(2)应缴纳消费税=[4000+468÷(1+17%) +29.25÷(1+17%)]×20%+200×0.5=985（万元）应纳城建税和教育费附加= (378.25+985)×(7%+3%) =136.33（万元）准扣除的销售税金及附加=985+136.33 =1121.33（万元）
(3)销售收入总额=4000+468÷(1+17%)+29.25÷(1+17%) =4425（万元）企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。广告费和业务宣传费扣除限额=4425×15%=663.75（万元），实际发生230万元，可据实扣除。业务招待费扣除限额为4425×5‰= 22.13（万元），实际发生额的60%=35×60%=21（万元），可以扣除21万元。研究开发费可加计扣除50%，加计扣除40×50%=20（万元）准许扣除的销售费用和管理费用（包括加计扣除部分）=500+700-35+21+20 =1206（万元）
(4)工会经费未取得工会经费缴款收据，不得扣除，纳税调增6万元。职工福利费扣除限额=420×14%=58.8（万元），实际发生64万元，准予扣除58.8万元，纳税调增5.2万元。职工教育经费扣除限额=420×2.5%=10.5（万元），实际发生14万元，准予扣除14万元，纳税调增3.5万元。工资及三项经费应调增应纳税所得额合计=6+5.2 + 3.5 = 14.7 (万元)
(5)境内投资收益为免税收入，不计入应纳税所得额中。2011年度该企业境内应纳税所得额=4425-2000- 1121.33- 1206- (18 + 3) +14.7 = 91.37 (万元)
(6) 2011年度该企业共计应缴纳企业所得税=91.37×25%+40×(25%-20%)=24.84（万元）
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- A 、17750
- B 、18250
- C 、16250
- D 、18275
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- A 、研究项目论证不充分，导致创新不足
- B 、研发人员配备不合理，导致研发成本过高
- C 、研究成果转化应用不足、保护措施不力
- D 、企业不能灵活运用各种营销方法，会导致销售不畅，库存积压等问题
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