- 综合题（主观）某市一家生产企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，2011年度有关经营业务如下：(1)销售产品取得不含税收入8600万元，与之配比的销售成本5660万元。(2)转让技术所有权取得收入700万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用100万元。(3)出租设备取得租金收入200万元，接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额50万元、增值税进项税金8.5万元，取得国债利息收入30万元。(4)购进原材料共计3000万元，取得增值税专用发票注明进项税税额510万元;支付购料运输费用共计230万元，取得运输发票。(5)销售费用1650万元，其中广告费1400万元。(6)管理费用850万元，其中业务招待费90万元。(7)财务费用80万元，其中含向非金融企业借款500万元所支付的年利息40万元(当年金融企业贷款的年利率为5.8%)。(8)计人成本、费用中的实发工资540万元;发生的工会经费15万元、职工福利费82万元、职工教育经费18万元。(9)营业外支出300万元，其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款150万元。(其他相关资料：①上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及技术转让费用。②取得的相关票据均通过主管税务机关认证)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：(1)企业2011年应缴纳的增值税。(2)企业2011年应缴纳的营业税。(3)企业2011年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。(4)企业2011年实现的会计利润。(5)广告费用应调整的应纳税所得额。(6)业务招待费应调整的应纳税所得额。(7)财务费用应调整的应纳税所得额。(8)职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。(9)公益性捐赠应调整的应纳税所得额。(10)企业2011年度企业所得税的应纳税所得额。(11)企业2011年度应缴纳的企业所得税。
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参考答案(1)应缴纳的增值税=8600×17%-8.5-510-230×7%=927.4(万元)
(2)应缴纳的营业税=200×5%=10(万元)
(3)应缴纳的城市维护建设税和教育费附加=(927.4+10)×(7%+3%)=93.74(万元)
(4)会计利润=8600-5660+700-100+200+50+8.5+30-1650-850-80-300-10-93.74=844.76(万元)
(5)销售(营业)收入=8600+200=8800(万元)广告费用应调整的应纳税所得额=1400-8800×15%=80(万元)
(6)业务招待费×60%=90×60%=54(万元)，销售(营业)收入×0.5%=8800×0.5%=44(万元)业务招待费应调整的应纳税所得额=90-44=46(万元)
(7)财务费用应调整的应纳税所得额=40-500×5.8%=11(万元)
(8)工会经费扣除限额=540×2%=10.8(万元)，调增15-10.8=4.2(万元)职工福利费扣除限额=540×14%=75.6(万元)，调增82-75.6=6.4(万元)职工教育经费=540×2.5%=13.5(万元)，调增18-13.5=4.5(万元)职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额=4.2+6.4+4.5=15.1(万元)
(9)公益性捐赠应调整的应纳税所得额=150-844.76×12%=48.63(万元)
(10)企业所得税的应纳税所得额=844.76+80+46+11+15.1+48.63-30-500-100×50%=465.49(万元)
(11)应缴纳的企业所得税=465.49×25%=116.37(万元)
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- 5 【综合题（主观）】 某市一家汽车轮胎生产企业为增值税一般纳税人，2011年度相关经营情况如下： （1）外购汽车轮胎，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额500万元、增值税进项税额85万元，另支付购货运输费用20万元、装卸费用2万元、建设基金3万元，全部用于生产汽车轮胎； （2）销售A型汽车轮胎7500个，每个不含税金额0.2万元，支付销售A型汽车轮胎运输费用30万元，保险费用和装卸费用16万元； （3）销售A型汽车轮胎400个给本公司职工，以成本价核算取得销售金额40万元； （4）将仓库对外出租取得收入120万元，对应的其他业务支出 10万元； （6）发生管理费用214万元，其中业务招待费14万元、技术开发费80万元、10万元无形资产（三新费用资本化）摊销为2010年底已形成的无形资产价值的年摊销额；其他管理费用110万元； （7）发生广告费用170万元、业务宣传费用114万元、展览费用9万元； （8）营业外支出中列支因管理不善损失去年购进原材料30万元（不含增值税）； （9）12月份购买安全生产专用设备普通发票上注明价款为585万元； （10）在A国设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额300万元，其中生产经营所得200万元，A国规定税率为20%；特许权使用费所得100万元，A国规定的税率为30%；从A国分回税后利润230万元。 （注：支付的运费均已取得相应的运费发票；不考虑印花税，汽车轮胎的消费税税率为3%，成本利润率为5%） 要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数： （11）计算A国分支机构在我国应补缴企业所得税额；
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- C 、4.25
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- A 、4.55
- B 、4
- C 、4.25
- D 、5.6
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- A 、4.55
- B 、4
- C 、4.25
- D 、5.6
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