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  • 综合题(主观)
    题干:长江股份有限公司(以下简称长江公司)系上市公司,主要从事电子设备的生产和销售,为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2×17年3月31日,注册会计师老赵对财务会计资料审查过程中发现的以下会计处理错误,提请财会部门进行处理:其他有关资料如下:(1)长江公司销售商品,提供劳务均为正常的生产经营活动、交易价格均为公允价格。(2)商品销售价格均不含增值税。(3)商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。(4)所售商品均未计提存货跌价准备。(5)采用账龄分析法计提坏账准备,账龄6个月以内的应收账款计提坏账准备的比例为5%,6个月以上的应收账款计提坏账准备的比例为10%。根据税法规定,企业计提的坏账准备不得从应纳税所得额中扣除。(6)不考虑除增值税以外的其他相关税费。(7)涉及损益的调整事项不通过“以前年度损益调整”科目核算。要求:对注册会计师老赵发现的上述会计差错进行更正处理。
    题目:2×16年10月15日,长江公司与甲公司签订协议,采用支付手续费方式委托甲公司销售400台A设备,代销协议规定的销售价格为每台10万元,长江公司按甲公司销售每台A设备价格的5%支付手续费。至2×16年12月31日,长江公司累计向甲公司发出400台A设备。每台A设备成本为8万元。2×16年12月31日,长江公司收到甲公司转来的代销清单,注明已销售A设备300台,同时开出增值税专用发票,注明销售价款为3000万元,增值税税额为510万元。至2×17年3月31日,长江公司尚未收到销售A设备的款项。长江公司的会计处理如下:借:应收账款                  4 510       贷:主营业务收入                4 000             应交税费——应交增值税(销项税额)      510借:销售费用                   200       贷:应收账款                   200借:主营业务成本                3 200       贷:发出商品                  3 200

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参考答案

借:主营业务收入                1 000

       贷:应收账款                  1 000

借:应收账款              50(1000×5%)

      贷:销售费用                   50

借:发出商品                   800

      贷:主营业务成本                 800

借:坏账准备                  47.5[(1 000-50)×5%]

       贷:资产减值损失                47.5

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