- 多选题长江公司系甲公司的母公司，2×16年6月30日，长江公司向甲公司销售一件产品，销售价格为1000万元，增值税税额为170万元，账面价值为900万元，相关款项已收存银行。甲公司将购入的该产品作为管理用固定资产（增值税进项税额可抵扣）核算，并于当日投入使用，预计使用寿命为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。长江公司适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算，不考虑其他因素。长江公司编制2×16年合并财务报表时，对于该项内部交易的抵销分录处理正确的有（）。
- A 、抵销营业外收入1000万元
- B 、抵销管理费用5万元
- C 、抵销固定资产100万元
- D 、调增递延所得税资产23.75万元
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参考答案【正确答案：B,D】
正确处理为：①抵销营业收入1000万元，不是营业外收入；②抵销营业成本900万元；③抵销管理费用=（1000-900）÷10×6/12=5（万元）；④抵销固定资产=100-5=95（万元）；⑤调增递延所得税资产=（100-5）×25%=23.75（万元）。
抵销分录：
借：营业收入 1000
贷：营业成本 900
固定资产——原价 100
借：固定资产——累计折旧 5（100/10/2）
贷：管理费用 5
借：递延所得税资产 23.75（95×25%）
贷：所得税费用 23.75
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- A 、抵消营业收入1000万元
- B 、抵消营业成本900万元
- C 、抵消管理费用10万元
- D 、抵消固定资产100万元
- E 、调增递延所得税资产23.75万元
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- A 、合并财务报表折旧额计入管理费用100万元
- B 、抵消营业外收入150万元
- C 、抵消增值税170万元
- D 、抵消固定资产150万元
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