长江公司系甲公司的母公司，2×17年6月30日，长江公司向甲公司销售一件产品，销售价格为1000万元_注册会计师考试题库

多选题长江公司系甲公司的母公司，2×17年6月30日，长江公司向甲公司销售一件产品，销售价格为1000万元，增值税税额为160万元，账面价值为900万元，相关款项已收存银行。甲公司将购入的该产品作为管理用固定资产（增值税进项税额可抵扣）核算，并于当日投入使用，预计使用寿命为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。长江公司适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算，不考虑其他因素。长江公司编制2×17年合并财务报表时，对于该项内部交易的抵销分录处理正确的有（　　）。
A 、抵销营业收入1000万元
B 、抵销管理费用5万元
C 、抵销固定资产100万元
D 、确认递延所得税资产23.75万元

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参考答案

【正确答案：A,B,D】

正确处理：①抵销营业收入1000万元；②抵销营业成本900万元；③抵销管理费用=（1000-900）÷10×6/12=5（万元）；④抵销固定资产=100-5=95（万元）；⑤确认递延所得税资产=（100-5）×25%=23.75（万元）。

相关会计分录如下：

借：营业收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

　贷：营业成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　900

　　　固定资产—原价　　　　　　　　　　　　　　　　　100

借：固定资产—累计折旧　　　　　　　　　　　5（100/10/2）

　贷：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　5

借：递延所得税资产　　　　　　　　　　　23.75（95×25%）

　贷：所得税费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　23.75

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