- 单选题甲公司是丙公司的母公司。2×17年丙公司从甲公司购进A商品400件，购买价格为每件2万元。甲公司A商品每件成本为1.5万元，未计提存货跌价准备。2×17年丙公司对外销售A商品300件，每件销售价格为2.4万元；年末结存A商品100件。2×17年12月31日，A商品每件可变现净值为1.8万元；丙公司对A商品计提存货跌价准备20万元。甲、丙公司适用的所得税税率均为25%，预计在未来期间不会发生变化；预计未来期间有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。税法规定，企业的存货以历史成本作为计税基础。不考虑增值税等其他因素，甲公司2×17年合并资产负债表中递延所得税资产应列示的金额是（ ）万元。
- A 、0
- B 、5
- C 、7.5
- D 、12.5
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参考答案【正确答案：D】
2×17年合并资产负债表中A商品的账面价值=（400-300）×1.5=150（万元），A商品的计税基础=（400-300）×2=200（万元），应列示的递延所得税资产金额=（200-150）×25%=12.5（万元）。
您可能感兴趣的试题- 1 【综合题（主观）】A公司为母公司，C公司为A公司的子公司，A公司和C公司有关投资业务资料如下： (1) 2011年6月30日，A公司向B公司的股东定向增发1 500万股普通股（每股面值为1元）对B公司进行控股合并。普通股的市场价格为每股3.5元，取得了B公司70%的股权。A公司与B公司在交易前没有关联方关系。 (2)B公司在2011年6月30日有关资产、负债情况如下表所示：资产负债表（简表）2011年6月30日 单位：万元
B公司上述存货至年末已全部对外销售；管理用固定资产预计尚可使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧；管理用无形资产预计尚可使用年限为10年，采用直线法摊销；上述预计负债为B公司一项未决诉讼形成，由于B公司预计败诉可能性为50%而未确认预计负债，至年末已经判决赔偿损失100万元。B公司的股东对出售B公司股权选择采用免税处理。B公司各项可辨认资产、负债在合并前账面价值与其计税基础相同。各公司适用的所得税税率均为25%。 (3)B公司2011年7至12月实现净利润1 250万元，提取盈余公积125万元。当年购入的可供出售金融资产因公允价值上升增加资本公积150万元。 (4) 2012年1月1日A公司的子公司C公司以银行存款5 000万元作为对价支付给A公司，取得B公司70%的股权。 要求： (1)编制A公司购买日2011年6月30日的有关会计分录。 (2)编制A公司在购买日2011年6月30日合并资产负债表中的调整分录。 (3)计算A公司购买日2011年6月30日的合并商誉。 (4)编制A公司在购买日2011年6月30日合并资产负债表中的抵消分录。 (5)计算自购买日开始持续计算至2011年末B公司可辨认净资产的公允价值。 (6)编制A公司2011年末合并报表相关调整抵消分录。 (7)编制C公司2012年1月1日投资的会计分录及其合并报表有关长期股权投资与子公司所有者权益抵消分录。 (8)编制A公司处置B公司股权投资的在其个别报表中的会计分录，并计算合并报表应确认的处置股权投资的损益。
- 2 【多选题】A公司和B公司是母子公司。20×9年年末，A公司应收B公司账款余额为100万元，坏账准备计提比例为2％；2×10年年末，A公司应收B公司账款仍为100万元，坏账准备计提比例变更为4％。不考虑其他因素，下列对于母公司编制2×10年合并会计报表相关处理的表述中，正确的包括（ ）。
- A 、“应付账款”项目调整金额为100万元
- B 、“应收账款”项目调整金额为98万元
- C 、“应收账款”项目调整金额为96万元
- D 、“资产减值损失”项目调整金额为2万元
- 3 【综合题（主观）】2007年，甲公司（母公司）向乙公司（子公司）销售A产品100台、B产品50台，每台不含税（下同）售价分别为：A产品7.5万元，B产品12万元，增值税税率为17％，价款已收存银行。每台成本分别为：A产品4.5万元，B产品9万元，均未计提存货跌价准备。当年乙公司从甲公司购入的A产品和B产品对外售出各40台，其余部分形成期末存货。2007年末乙公司进行存货检查时发现，因市价下跌，库存A产品和B产品的可变现净值分别下降至每台7万元和6万元。乙公司按单个存货项目计提存货跌价准备；存货跌价准备在结转销售成本时结转。 2008年，乙公司对外售出A产品30台，其余部分形成期末存货。B产品全部对外售出。2008年末，乙公司进行存货检查时发现，因市价持续下跌，库存A产品可变现净值下降至每台5万元。 2009年，乙公司从甲公司购入A产品200台，每台买价8万元，增值税税率为17％，价款已支付。A产品每台成本5万元，乙公司从甲公司购入的A产品对外售出150台，其余部分形成期末存货。2009年末，乙公司进行存货检查时发现，库存A产品的可变现净值每台3.75万元。乙公司发出存货采用先进先出法核算。假设所得税税率为25％。 要求：编制2007年、2008年和2009年内部购销存货的抵消分录，以及企业集团内部当期销售商品所产生的现金流量的抵消分录。
- 4 【多选题】甲公司为乙公司及丙公司的母公司;丙公司与丁公司共同出资组建了戊公司,在戊公司的股权结构中,丙公司占45%,丁公司占55%。投资合同约定,丙公司租丁公司共同决定戊公司的财务和经营政策。上述公司之间构成关联方关系的有()。
- A 、甲公司与乙公司
- B 、甲公司与丙公司
- C 、乙公司与丙公司
- D 、丙公司与戊公司
- E 、丁公司与戊公司
- 5 【单选题】甲公司系乙公司的母公司，2011年甲公司出售一批存货给乙公司，成本为450万元，售价为500万元，当年乙公司出售了40%，期末的可回收金额为275万元，乙公司对此确认了减值准备，则甲公司合并报表中对该项业务的调整抵消对合并损益的影响是（ ）。（不考虑所得税的影响）
- A 、－25万元
- B 、 25万元
- C 、 5万元
- D 、 －5万元
- 6 【单选题】甲公司是丙公司的母公司。2×16年丙公司从甲公司购进A商品400件，购买价格为每件2万元。甲公司A商品每件成本为1.5万元，未计提存货跌价准备。2×16年丙公司对外销售A商品300件，每件销售价格为2.4万元；年末结存A商品100件。2×16年12月31日，A商品每件可变现净值为1.8万元；丙公司对A商品计提存货跌价准备20万元。甲、丙公司适用的所得税税率均为25%，预计在未来期间不会发生变化；预计未来期间有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。税法规定，企业的存货以历史成本作为计税基础。不考虑增值税等其他因素，甲公司2×16年合并资产负债表中递延所得税资产应列示的金额是（）万元。
- A 、0
- B 、5
- C 、7.5
- D 、12. 5
- 7 【单选题】甲公司及其子公司（乙公司）2×15年至2×17年发生的有关交易或事项如下：（1）2×15年12月25日，甲公司与乙公司签订设备销售合同，将生产的一台A设备销售给乙公司，售价（不含增值税）为500万元。2×15年12月31日，甲公司按合同约定将A设备交付乙公司，并收取价款。A设备的成本为400万元，未计提存货跌价准备。乙公司将购买的A设备作为管理用固定资产，并于交付当日投入使用。乙公司采用年限平均法计提折旧，预计A设备尚可使用5年，预计净残值为零。（2）2×17年12月31日，乙公司以280万元（不含增值税）的价格将A设备出售给独立的第三方，设备已经交付，款项已经收存银行。不考虑其他因素的影响。甲公司在2×17年度合并利润表中因乙公司处置A设备确认的收益为（ ）万元。
- A 、-120
- B 、40
- C 、-20
- D 、-40
- 8 【多选题】长江公司系甲公司的母公司，2×17年6月30日，长江公司向甲公司销售一件产品，销售价格为1000万元，增值税税额为160万元，账面价值为900万元，相关款项已收存银行。甲公司将购入的该产品作为管理用固定资产（增值税进项税额可抵扣）核算，并于当日投入使用，预计使用寿命为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。长江公司适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算，不考虑其他因素。长江公司编制2×17年合并财务报表时，对于该项内部交易的抵销分录处理正确的有（ ）。
- A 、抵销营业收入1000万元
- B 、抵销管理费用5万元
- C 、抵销固定资产100万元
- D 、确认递延所得税资产23.75万元
- 9 【多选题】甲公司是乙公司的母公司，某年甲公司发生了如下与现金流量相关的事项：（1）以5000万元银行存款购买A公司80%的股权，购买日，A公司自有现金及现金等价物6000万元；（2）追加对乙公司20%的股权投资，支付价款2350万元；（3）甲公司向乙公司销售商品一批，收到价税合计款项5850万元；（4）处置联营企业C公司投资取得价款2500万元，处置当日，C公司个别报表中现金及现金等价物总额为2000万元；（5）处置其子公司D公司取得价款3500万元，其中，D公司个别报表中现金及现金等价物总额为2800万元。不考虑其他因素，甲公司编制2×14年度合并现金流量表时，下列处理正确的有（ ）。
- A 、投资活动现金流出0
- B 、投资活动现金流入4200万元
- C 、经营活动现金流入5850万元
- D 、筹资活动现金流出2350万元
- 10 【单选题】甲公司为乙公司和丙公司的母公司。2×20年1月1日，甲公司与乙公司进行债务重组，重组日乙公司应收甲公司账款余额为4000万元，已提坏账准备400万元，其公允价值为3800万元。2×20年1月1日甲公司以其持有的丙公司80%股权偿还上述债务，其公允价值为3850万元，同日，丙公司个别报表中净资产的账面价值为4600万元，甲公司合并报表中丙公司按购买日可辨认净资产公允价值持续计算的净资产账面价值为4800万元。不考虑其他因素的影响，则2×20年1月1日，乙公司债务重组业务影响损益的金额为（ ）万元。
- A 、250
- B 、200
- C 、240
- D 、0
热门试题换一换
- 中国的甲公司和外国的乙公司投资设立丙外商投资企业，丙外商投资企业于2010年2月1日取得外商投资企业营业执照，乙公司持有51%的股权；2010年4月1日乙公司如期缴纳了第一期出资200万美元，2010年8月1日乙公司缴纳了第二期出资300万美元，2011年3月1日乙公司将剩余500万美元的出资如期投入丙外商投资企业。根据规定，乙公司取得丙外商投资企业控制权的时间是( )。
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- 2014年1月3日,甲公司以一项固定资产(不动产)作为对价,取得乙公司40%有表决权资本,能够对乙公司施加重大影响。甲公司付出的该项固定资产原价为5600万元,已提折旧1000万元,未计提减值准备,当日的公允价值为4000万元。取得该项投资时,乙公司所有者权益账面价值为11000万元,可辨认净资产公允价值为12000万元。取得该项股权投资过程中甲公司另发生手续费等100万元。双方采用的会计政策、会计期间相同。甲公司取得该项股权投资时影响2014年度的利润总额为()万元。
- 编制M公司2018年1月10日处置长期股权投资相关的会计分录。
- 以下关于税务筹划的特点的理解不正确的是（）。
- 甲有限责任公司未设董事会，股东乙为执行董事。根据公司法律制度的规定，在公司章程无特别规定的情形下，乙可以行使的职权有（ ）。
- 根据资料（3），分析、判断M产品是否应计提减值准备，简要说明理由；如果是，计算应计提的存货跌价准备金额，并编制与亏损合同相关的会计分录。
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