- 综合题（主观）
题干：长江股份有限公司系上市公司(以下简称长江公司),为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,按净利润的10%提取法定盈余公积。销售商品均为正常的生产经营活动、交易价格为公允价格,商品销售价格均不含增值税,商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。长江公司2010年度财务报告经董事会批准于2011年3月31日对外报出,实际对外公布日为2011年4月5日。注册会计师于2011年2月26日在对2010年度财务报告进行复核时,对2010年度的以下交易或事项的会计处理存在疑问:(1)1月1日,长江公司与甲公司签订协议,采取以旧换新方式向甲公司销售一批A商品,同时从甲公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。协议约定,A商品的销售价格为200万元,旧商品的回收价格为2万元(不考虑增值税),甲公司另向长江公司支付232万元。1月6日,长江公司根据协议发出A商品,开出的增值税专用发票上注明的商品价格为200万元,增值税税额为34万元,并收到银行存款232万元,该批A商品的实际成本为120万元,旧商品已验收入库。长江公司的会计处理如下:借:银行存款232贷:主营业务收入198应交税费——应交增值税(销项税额)34借:主营业务成本120贷:库存商品120(2)10月15日,长江公司与乙公司签订合同,向乙公司销售一批B产品。合同约定:该批B产品的销售价格为200万元,包括增值税在内的B产品货款分两次收取,第一笔货款于合同签订当日收取,第二笔货款于交货时收取。10月15日,长江公司收到第一笔货款100万元,并存入银行,长江公司尚未开出增值税专用发票。该批B产品的成本估计为140万元。至12月31日,长江公司已经开始生产B产品但尚未完工,也未收到第二笔货款。长江公司的会计处理如下:借:银行存款100贷:主营业务收入100(3)12月1日,长江公司向丙公司销售一批C商品,开出的增值税专用发票上注明的销售价格为200万元,增值税税额为34万元。为及时收回货款,长江公司给予丙公司的现金折扣条件为:2/10,1/20,n/30(假定现金折扣按销售价格计算)。该批C商品的实际成本为150万元。至12月31日,长江公司尚未收到销售给丙公司的C商品货款234万元。长江公司的会计处理如下:借:应收账款234贷:主营业务收入200应交税费——应交增值税(销项税额)34借:主营业务成本150贷:库存商品150(4)12月1日,长江公司与丁公司签订销售合同,向丁公司销售一批D商品。合同规定,D商品的销售价格为400万元(包括安装费用),长江公司负责D商品的安装工作,且安装工作是销售合同的重要组成部分。12月5日,长江公司发出D商品,开出的增值税专用发票上注明的D商品销售价格为400万元,增值税税额为68万元,款项已收到并存入银行。该批D商品的实际成本为280万元。至12月31日,长江公司的安装工作尚未结束。假定增值税的纳税义务已经发生。长江公司的会计处理如下:借:银行存款468贷:主营业务收入400应交税费——应交增值税(销项税额)68借:主营业务成本280贷:库存商品280(5)12月1日,长江公司与戊公司签订销售合同,向戊公司销售一批E商品。合同规定:E商品的销售价格为500万元,长江公司于2011年4月30日以520万元(不含增值税)的价格购回该批E商品。12月1日,长江公司根据销售合同发出E商品,开出的增值税专用发票上注明的E商品销售价格为500万元,增值税税额为85万元,款项已收到并存入银行。该批E商品的实际成本为300万元。长江公司的会计处理如下:借:银行存款585贷:主营业务收入500应交税费——应交增值税(销项税额)85借:主营业务成本300贷:库存商品300(6)2010年12月15日,长江公司采用托收承付方式向F公司销售一批商品,成本为80万元,开出的增值税专用发票上注明售价100万元,增值税税额17万元。该批商品已经发出,并已向银行办妥托收手续。此时得知F公司在另一项交易中发生巨额损失,资金周转十分困难,已经拖欠其他公司的货款。长江公司的会计处理如下:借:应收账款117贷:主营业务收入100应交税费——应交增值税(销项税额)17借:主营业务成本80贷:库存商品80(7)2010年调整前长江公司利润表中的营业收入为20000万元,营业成本为12000万元。假定:上述事项均不考虑所得税的调整。
题目：对于其会计处理判断为不正确的,编制相应的调整会计分录(合并调整利润分配和盈余公积)。
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参考答案①事项(1)
借:原材料 2
贷:以前年度损益调整 2
②事项(2)
借:以前年度损益调整 100
贷:预收账款 100
③事项(4)
借:以前年度损益调整 400
贷:预收账款 400
借:发出商品 280
贷:以前年度损益调整 280
④事项(5)
借:以前年度损益调整 500
贷:其他应付款 500
借:发出商品 300
贷:以前年度损益调整 300
借:以前年度损益调整 (20/5)4
贷:其他应付款 4
⑤事项(6)
借:以前年度损益调整 100
贷:应收账款 100
借:发出商品 80
贷:以前年度损益调整 80
⑥合并结转以前年度损益调整并调整盈余公积
以前年度损益调整借方余额=-2+100+400-280+500-300+4+100-80=442(万元)
借:利润分配——未分配利润 442
贷:以前年度损益调整 442
借:盈余公积 44.2
贷:利润分配——未分配利润 44.2
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