参考答案

对第一个事项:
①借:原材料 10
贷:以前年度损益调整 10
②借:以前年度损益调整 2.5
贷:应交税费—应交所得税 2.5
借:以前年度损益调整 7.5
贷:利润分配—未分配利润 7.5
借:利润分配—未分配利润 0.75
贷:盈余公积—法定盈余公积 0.75
对第二个事项:
①借:以前年度损益调整 200
应交税费—应交增值税(销项税额) 34
贷:预收账款 234
②借:库存商品 140
贷:以前年度损益调整 140
③借:应交税费—应交所得税 15
贷:以前年度损益调整 15
借:利润分配—未分配利润 45
贷:以前年度损益调整 45
借:盈余公积—法定盈余公积 4.5
贷:利润分配—未分配利润 4.5
对第四个事项:
①借:以前年度损益调整 500
贷:预收账款 500
②借:发出商品 350
贷:以前年度损益调整 350
③所得税费用的调整:
预收账款的账面价值为500万元,计税基础为0,形成可抵扣暂时性差异。存货的账面价值为350万元,计税基础为0,形成应纳税暂时性差异。调整分录如下:
借:递延所得税资产 125 (500×25%)
贷:以前年度损益调整 37.5(差额)
递延所得税负债 87.5(350×25%)
借:利润分配—未分配利润 112.5
贷:以前年度损益调整 112.5
借:盈余公积—法定盈余公积 11.25
贷:利润分配—未分配利润 11.25
对第五个事项:
借:以前年度损益调整 100
发出商品 600
贷:其他应付款 700
借:以前年度损益调整 8 (40/5)
贷:其他应付款 8
借:应交税费—应交所得税 27
贷:以前年度损益调整 27
借:利润分配—未分配利润 81
贷:以前年度损益调整 81
借:盈余公积—法定盈余公积 8.1
贷:利润分配—未分配利润 8.1