- 计算分析题
题干:甲公司为上市公司,该公司内部审计部门于2017年1月在对其2016年度财务报表进行内审时,对以下交易或事项的会计处理提出疑问:(1)甲公司于2016年7月1日以一项可供出售金融资产与乙公司一项管理用专利权进行交换,资产置换日,甲公司换出可供出售金融资产的账面价值为960万元(成本900万元,公允价值变动收益为60万元),公允价值为1060万元;乙公司换出专利权的账面余额为1400万元,累计摊销160万元,未计提减值准备,公允价值为1000万元,增值税税额为60万元。甲公司换入的专利权尚可使用年限为5年,采用直线法摊销,无残值。假定该项非货币性资产交换具有商业实质,且交换后各资产用途不变。甲公司相关会计处理如下:借:无形资产900应交税费-应交增值税(进项税额)60贷:可供出售金融资产-成本900-公允价值变动60借:管理费用90贷:累计摊销90(2)甲公司于2016年10月用一幢办公楼与丙公司的一块土地使用权进行置换,资产置换日,甲公司换出办公楼的原价为5000万元,已计提折旧1000万元,未计提减值准备,公允价值为6000万元,增值税销项税额为660万元;丙公司换出土地使用权的账面价值为3000万元,公允价值为6000万元,增值税销项税额为660万元。甲公司换入的土地使用权准备持有以备增值后转让,采用成本模式进行后续计量,换入的土地使用权尚可使用年限为50年,预计净残值为零,采用直线法摊销。不考虑其他税费。假定非货币性资产交换具有商业实质。甲公司相关会计处理如下:借:固定资产清理4000累计折旧1000贷:固定资产5000借:投资性房地产4000应交税费-应交增值税(进项税额)660贷:固定资产清理4000应交税费-应交增值税(销项税额)660借:其他业务成本20贷:投资性房地产累计折旧20
题目:判断甲公司会计处理是否正确;如不正确,简要说明理由,并编制更正有关差错的会计分录。(有关差错更正按前期差错处理,涉及损益的事项通过“以前年度损益调整”科目核算,不考虑所得税费用和盈余公积的调整,损益合并转入利润分配-未分配利润)
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事项(1),甲公司的会计处理不正确。
理由:非货币性资产交换同时满足“该项交换具有商业实质”及“换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量”两个条件时,应以公允价值为基础确定换入资产成本。
更正分录如下:
借:无形资产 100[(1060-60)-900]
贷:以前年度损益调整-投资收益 100
借:其他综合收益 60
贷:以前年度损益调整-投资收益 60
借:以前年度损益调整-管理费用 10(1000÷5×6/12-90)
贷:累计摊销 10
事项(2),甲公司的会计处理不正确。理由:非货币性资产交换同时满足“该项交换具有商业实质”及“换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量”两个条件时,应以公允价值为基础确定换入资产成本。
更正分录如下:
借:投资性房地产 2000
贷:以前年度损益调整-营业外收入 2000
借:以前年度损益调整-其他业务成本 10(6000÷50×3/12-20)
贷:投资性房地产累计折旧 10
综上,“以前年度损益调整”科目的贷方余额=100+60-10+2000-10=2140(万元)。
借:以前年度损益调整 2140
贷:利润分配-未分配利润 2140
- 1 【综合题(主观)】对于其会计处理判断为不正确的,编制相应的调整会计分录;
- 2 【综合题(主观)】分析、判断A公司对事项(1)至(4)的会计处理是否正确,并分别简要说明理由;如不正确,请分别说明正确的会计处理(包括应采用的所得税税率和应确认的递延所得税资产或负债的金额)。
- 3 【综合题(主观)】对于其会计处理判断为不正确的,编制相应的调整会计分录;
- 4 【计算分析题】对资料(1)中判断为不正确的会计处理,编制相应的调整分录。
- 5 【综合题(主观)】对于其会计处理判断为不正确的,编制相应的调整会计分录(合并调整利润分配和盈余公积)。
- 6 【计算分析题】对资料(1)中判断为不正确的会计处理,编制相应的更正分录。
- 7 【综合题(主观)】对于其会计处理判断为不正确的,编制相应的调整会计分录(合并结转以前年度损益调整和提取盈余公积)。
- 8 【综合题(主观)】根据资料(1),判断甲公司的会计处理是否正确并说明理由;对于不正确的会计处理,编制更正的会计分录。
- 9 【综合题(主观)】根据资料(2),判断甲公司的会计处理是否正确并说明理由;对于不正确的会计处理,编制更正的会计分录。
- 10 【综合题(主观)】根据资料(3),判断甲公司的会计处理是否正确并说明理由;对于不正确的会计处理,编制更正的会计分录。
- 比较分析法具体运用的主要方式有( )。
- 个人独资企业解散时,必须由人民法院指定清算人进行清算。( )
- 企业追求利润最大化,就必须讲求经济核算,加强管理,改进技术,提高劳动生产率,降低产品成本。这些措施( )。
- 判断该长期股权投资应采用的核算方法,并说明理由。
- 合伙企业登记事项发生变更的,应在规定的日期向企业登记机关申请办理变更登记,下列申请日期符合规定的有()。
- 下列各项中,符合上市公司向原股东配售股份条件的有()。
- 1132.5
- 通货膨胀对企业财务活动的影响是多方面的,主要表现在()。
- 编制2015年和2016年与甲公司无形资产研发项目及摊销、减值的相关会计分录。
- 编制甲公司2×19年年末与其合并财务报表相关的调整或抵销分录。
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