- 综合题(主观)
题干:AS公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算;除特别说明外,不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费,所售资产均未计提减值准备。销售商品均为正常的生产经营活动,交易价格为其公允价值;商品销售价格均不含增值税;商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。AS公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。AS公司2009年度所得税汇算清缴于2010年2月28日完成。AS公司2009年度财务会计报告经董事会批准于2010年4月25日对外报出,实际对外公布日为2010年4月30日。AS公司财务负责人在对2009年度财务会计报告进行复核时,对2009年度的以下交易或事项的会计处理有疑问,其中,下述交易或事项中的(1)、(2)、(5)项于2010年2月26日发现,(3)、(4)项于2010年3月2日发现:(1)1月1日,AS公司与甲公司签订协议,采取以旧换新方式向甲公司销售一批A商品,同时从甲公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。协议约定,A商品的销售价格为300万元,旧商品的回收价格为10万元(不考虑增值税),甲公司另向AS公司支付341万元。1月6日,AS公司根据协议发出A商品,开出的增值税专用发票上注明的商品价格为300万元,增值税额为51万元,并收到银行存款341万元;该批A商品的实际成本为150万元;旧商品已验收入库。AS公司的会计处理如下:借:银行存款341贷:主营业务收入290应交税费—应交增值税(销项税额)51借:主营业务成本150贷:库存商品150(2)10月15日,AS公司与乙公司签订合同,向乙公司销售一批B产品。合同约定:该批B产品的销售价格为400万元,包括增值税在内的B产品货款分两次等额收取;第一笔货款于合同签订当日收取,第二笔货款于交货时收取。10月15日,AS公司收到第一笔货款234万元,并存入银行;AS公司尚未开出增值税专用发票。该批B产品的成本估计为280万元。至12月31日,AS公司已经开始生产B产品但尚未完工,也未收到第二笔货款。AS公司的会计处理如下:借:银行存款234贷:主营业务收入200应交税费—应交增值税(销项税额)34借:主营业务成本140贷:库存商品140(3)12月1日,AS公司向丙公司销售一批C商品,开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100万元,增值税额为17万元。为及时收回货款,AS公司给予丙公司的现金折扣条件为2/10,1/20,n/30(假定现金折扣按销售价格计算)。该批C商品的实际成本为80万元。至12月31日,AS公司尚未收到销售给丙公司C商品的货款117万元。AS公司的会计处理如下:借:应收账款117贷:主营业务收入100应交税费—应交增值税(销项税额)17借:主营业务成本80贷:库存商品80(4)12月1日,AS公司与丁公司签订销售合同,向丁公司销售一批D商品。合同规定,D商品的销售价格为500万元(包括安装费用);AS公司负责D商品的安装工作,且安装工作是销售合同的重要组成部分。12月5日,AS公司发出D商品,开出的增值税专用发票上注明的D商品销售价格为500万,,增值税额为85万元,款项已收到并存入银行。该批D商品的实际成本为350万元。至12月31日,AS公司的安装工作尚未结束。假定按照税法规定,该业务由于已开发票应计入应纳税所得额计算缴纳所得税。AS公司的会计处理如下:借:银行存款585贷:主营业务收入500应交税费—应交增值税(销项税额)85借:主营业务成本350贷:库存商品350(5)12月1日,AS公司与戊公司签订销售合同,向戊公司销售一批E商品。合同规定:E商品的销售价格为700万元,AS公司于2010年4月30日以740万元的价格购回该批E商品。12月1日,AS公司根据销售合同发出E商品,开出的增值税专用发票上注明的E商品销售价格为700万元,增值税额为119万元;款项已收到并存入银行;该批E商品的实际成本为600万元。按照税法规定,采用售后回购方式销售商品的,如有证据表明不符合销售收入确认条件的,如以销售商品方式进行融资,收到的款项应确认为负债,回购价格大于原售价的,差额应在回购期间确认为利息费用。AS公司的会计处理如下:借:银行存款819贷:主营业务收入700应交税费—应交增值税(销项税额)119借:主营业务成本600贷:库存商品600假定甲公司未对该事项做纳税调整,将该事项产生的损益计入了应纳税所得额。
题目:对于其会计处理判断为不正确的,编制相应的调整会计分录;
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对第一个事项:
①借:原材料 10
贷:以前年度损益调整 10
②借:以前年度损益调整 2.5
贷:应交税费—应交所得税 2.5
借:以前年度损益调整 7.5
贷:利润分配—未分配利润 7.5
借:利润分配—未分配利润 0.75
贷:盈余公积—法定盈余公积 0.75
对第二个事项:
①借:以前年度损益调整 200
应交税费—应交增值税(销项税额) 34
贷:预收账款 234
②借:库存商品 140
贷:以前年度损益调整 140
③借:应交税费—应交所得税 15
贷:以前年度损益调整 15
借:利润分配—未分配利润 45
贷:以前年度损益调整 45
借:盈余公积—法定盈余公积 4.5
贷:利润分配—未分配利润 4.5
对第四个事项:
①借:以前年度损益调整 500
贷:预收账款 500
②借:发出商品 350
贷:以前年度损益调整 350
③所得税费用的调整:
预收账款的账面价值为500万元,计税基础为0,形成可抵扣暂时性差异。存货的账面价值为350万元,计税基础为0,形成应纳税暂时性差异。调整分录如下:
借:递延所得税资产 125 (500×25%)
贷:以前年度损益调整 37.5(差额)
递延所得税负债 87.5(350×25%)
借:利润分配—未分配利润 112.5
贷:以前年度损益调整 112.5
借:盈余公积—法定盈余公积 11.25
贷:利润分配—未分配利润 11.25
对第五个事项:
借:以前年度损益调整 100
发出商品 600
贷:其他应付款 700
借:以前年度损益调整 8 (40/5)
贷:其他应付款 8
借:应交税费—应交所得税 27
贷:以前年度损益调整 27
借:利润分配—未分配利润 81
贷:以前年度损益调整 81
借:盈余公积—法定盈余公积 8.1
贷:利润分配—未分配利润 8.1
- 1 【单选题】下列会计处理中,不正确的是()。
- A 、导致存货跌价准备转回的是以前减记存货价值的影响因素的消失,而不是在当期造成存货可变现净值高于其成本的其他影响因素
- B 、非常原因造成的存货净损失计入营业外支出
- C 、公允价值模式下,非货币性资产交换换出存货结转的相关存货跌价准备冲减资产减值损失
- D 、“存货跌价准备”科目不能出现借方余额
- 2 【综合题(主观)】对于其会计处理判断为不正确的,编制相应的调整会计分录;
- 3 【计算分析题】对资料(1)中判断为不正确的会计处理,编制相应的调整分录。
- 4 【综合题(主观)】对于其会计处理判断为不正确的,编制相应的调整会计分录(合并调整利润分配和盈余公积)。
- 5 【计算分析题】对于上述事项处理不正确的,编制与会计差错相关的更正处理。
- 6 【计算分析题】对资料(1)中判断为不正确的会计处理,编制相应的更正分录。
- 7 【计算分析题】判断甲公司会计处理是否正确;如不正确,简要说明理由,并编制更正有关差错的会计分录。(有关差错更正按前期差错处理,涉及损益的事项通过“以前年度损益调整”科目核算,不考虑所得税费用和盈余公积的调整,损益合并转入利润分配-未分配利润)
- 8 【综合题(主观)】对资料(1)中不正确的会计处理,编制相应的调整分录。
- 9 【综合题(主观)】对于其会计处理判断为不正确的,编制相应的调整会计分录(合并结转以前年度损益调整和提取盈余公积)。
- 10 【综合题(主观)】根据资料(2),判断甲公司的会计处理是否正确并说明理由;对于不正确的会计处理,编制更正的会计分录。
- 2006年3月,某股份有限公司改选董事。候选人甲因贿赂罪于1998年被判4年徒刑,甲不得担任公司董事。( )
- 依《反垄断法》的规定,下列属于经营者集中的情形是( )。
- 注册会计师甲、乙、丙共同出资设立一个特殊的普通合伙制的会计师事务所。甲、乙在某次审计业务中,因故意出具不实审计报告被人民法院判决由会计师事务所赔偿当事人80万元。根据合伙企业法律制度的规定,下列有关该赔偿责任承担的表述中,正确的是( )。
- X公司2011年3月1日开始自行开发成本管理软件,在研究阶段发生材料及人工费用60万元,开发阶段发生材料及人工费用120万元,另发生借款费用45万元、其他无形资产摊销费用32万元。假定开发阶段的支出均满足资本化条件。2012年3月16日,该成本管理软件开发成功并依法申请了专利,支付注册费1.2万元,律师费2.3万元,已达到预定用途。X公司2012年3月20日为向社会展示其成本管理软件,特举办大型宣传活动,发生相关宣传费用44.5万元,则X公司该项无形资产的入账价值应为()万元。
- 下列有关市场利率对债券价值影响的说法中,不正确的是()。
- 计算A公司2016年个别财务报表中对B公司长期股权投资应确认的投资收益。
- 甲公司2015年5月10日与客户签订一项工程劳动合同,合同期11个月,合同总收入500万元,预计合同总成本400万元;至2015年12月31日,实际发生成本150万元。在年末确认劳务收入时,甲公司发现,客户发生严重的财务危机,估计只能从工程款中收回成本150万元。甲公司不能可靠估计其提供劳务交易的结果。甲公司2015年度应确认的劳务收入为()万元。
- 企业筹资管理的基本目标是()。
- 根据公司法律制度的规定,有限责任公司股东请求查阅会计账簿时。下列表述中,正确的有( )。
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