- 综合题（主观）某市区一内资房地产开发公司在2011年1～9月中旬开发写字楼一栋，总建筑面积10000平方米。在开发写字楼的过程中，取得土地使用权支付金额2400万元，发生房地产开发成本2600万元。9～12月将写字楼销售9000平方米，销售合同记载收入9600万元，其余写字楼待售。另外该公司从2011年2月28日起将2010年建成的一栋账面价值为1000万元的商品房临时对外出租，租赁合同约定每月租金10万元，租赁期限10个月，2011年6月底双方同意停止租赁（该业务企业计入到其他业务成本账户金额为20万元）。该公司全年发生销售费用600万元、管理费用800万元（未含印花税和房产税）、财务费用180万元（假设全部为当年销售部分开发写字楼的借款利息支出，能提供金融机构证明且未超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额）。（注：计算房产余值的扣除比例为20%，企业所得税税率25%，计算土地增值税其他开发费用的扣除比例为5%）根据上述资料，回答下列问题：（1）2011年该公司应缴纳的房产税、印花税；（2）2011年该公司应缴纳的营业税、城建税和教育费附加；（3）计算土地增值额时可扣除的土地使用权金额、开发成本和开发费用；（4）2011年该公司应缴纳土地增值税；（5）计算2011年度企业所得税准予税前扣除的项目金额；（6）该房地产开发公司2011年度应缴纳的企业所得税税额。
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参考答案（1）2011年该公司应缴纳的房产税、印花税公司应缴纳的房产税=10×4×12%=4.8（万元）应缴纳的印花税=9600×0.5‰+10×10×1‰=4.9（万元）合计=4.8+4.9=9.7（万元）
（2）2011年该公司应缴纳营业税、城建税和教育费附加公司应缴纳的营业税、城建税和教育费附加共计=（9600×5%+10×5%×4）×（1+7%+3%）=530.20（万元）
（3）计算土地增值额时可扣除的土地使用权金额、开发成本和开发费用计算土地增值额时可扣除的土地使用权金额=2400÷10000×9000=2160（万元）计算土地增值额时应扣除的开发成本=2600÷10000×9000=2340（万元）计算土地增值额时应扣除的开发费用=（2160+2340）×5%+180=405（万元）计算土地增值额时应扣除的土地使用权金额、开发成本和开发费用合计=2160+2340+405=4905（万元）
（4）2011年该公司应缴纳的土地增值税扣除项目合计=2160+2340+405+9600×5%×（1+7%+3%）+（2160+2340）×20%=6333（万元）销售收入合计9600万元土地增值额=9600-6333=3267（万元）增值率=3267÷6333×100%=51.59%，适用40%的税率，速算扣除系数5%应缴纳土地增值税=3267×40%-6333×5%=1306.8-316.65=990.15（万元）
（5）2011年度企业所得税应纳税所得额时，准予税前扣除项目金额准予税前扣除项目金额共计=2160+2340+20+600+800+180+990.15+4.8+4.9+530.20=7630.05（万元）
（6）该房地产开发公司2011年度应缴纳企业所得税税额2011年度应缴纳的企业所得税=（9600+10×4-7630.05）×25%=502.49（万元）。
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