- 综合题（主观） 位于市区的甲房地产开发公司，2011年度建造办公楼一栋，l2月20日将其销售给乙外商投资企业，签订的销售合同载明销售款2000万元，并注明由乙企业向甲公司支付货币资金1500万元，另以一宗未开发土地的使用权作价500万元转让给甲公司，并签署产权转移书据。乙企业取得该土地使用权时，支付了价款200万元并发生相关税费6万元。 甲公司开发该办公楼支付了土地价款200万元、拆迁补偿费300万元、基础设施费100万元、建筑安装工程费500万元；开发过程中发生管理费用l20万元（包括业务招待费50万元）、销售费用60万元、财务费用150万元（该费用属于向其他企业借款支付的本年利息，约定利率l0％，银行同期利率6％），营业外支出80万元，其中合同违约金4万元、通过民政局对灾区的现金捐赠76万元。（当地政府确定房地产开发费用扣除比例为8％） 根据上述资料，回答下列问题： （3）2011年甲公司计算企业所得税时允许扣除的税金及附加。
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（3）甲公司计算企业所得税时允许扣除的税金及附加合计
=2000×5%×（1+7%+3%）+144.60+（2000+500）×0.05%=255.85（万元）（2分）
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- A 、4万元
- B 、3.82万元
- C 、2.84万元
- D 、1.19万元
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- 3 【综合题（主观）】某市区一内资房地产开发公司在2011年1～9月中旬开发写字楼一栋，总建筑面积10000平方米。在开发写字楼的过程中，取得土地使用权支付金额2400万元，发生房地产开发成本2600万元。9～12月将写字楼销售9000平方米，销售合同记载收入9600万元，其余写字楼待售。另外该公司从2011年2月28日起将2010年建成的一栋账面价值为1000万元的商品房临时对外出租，租赁合同约定每月租金10万元，租赁期限10个月，2011年6月底双方同意停止租赁（该业务企业计入到其他业务成本账户金额为20万元）。该公司全年发生销售费用600万元、管理费用800万元（未含印花税和房产税）、财务费用180万元（假设全部为当年销售部分开发写字楼的借款利息支出，能提供金融机构证明且未超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额）。（注：计算房产余值的扣除比例为20%，企业所得税税率25%，计算土地增值税其他开发费用的扣除比例为5%）根据上述资料，回答下列问题：（1）2011年该公司应缴纳的房产税、印花税；（2）2011年该公司应缴纳的营业税、城建税和教育费附加；（3）计算土地增值额时可扣除的土地使用权金额、开发成本和开发费用；（4）2011年该公司应缴纳土地增值税；（5）计算2011年度企业所得税准予税前扣除的项目金额；（6）该房地产开发公司2011年度应缴纳的企业所得税税额。
- 4 【综合题（主观）】 位于市区的甲房地产开发公司，2011年度建造办公楼一栋，l2月20日将其销售给乙外商投资企业，签订的销售合同载明销售款2000万元，并注明由乙企业向甲公司支付货币资金1500万元，另以一宗未开发土地的使用权作价500万元转让给甲公司，并签署产权转移书据。乙企业取得该土地使用权时，支付了价款200万元并发生相关税费6万元。 甲公司开发该办公楼支付了土地价款200万元、拆迁补偿费300万元、基础设施费100万元、建筑安装工程费500万元；开发过程中发生管理费用l20万元（包括业务招待费50万元）、销售费用60万元、财务费用150万元（该费用属于向其他企业借款支付的本年利息，约定利率l0％，银行同期利率6％），营业外支出80万元，其中合同违约金4万元、通过民政局对灾区的现金捐赠76万元。（当地政府确定房地产开发费用扣除比例为8％） 根据上述资料，回答下列问题： （1）2011年甲公司与乙企业就该办公楼买卖应缴纳营业税。
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