- 计算分析题
题干：甲公司是一个生产番茄酱的公司。该公司每年都要在12月份编制下一年度的分季度现金预算。有关资料如下：（1）该公司只生产一种50千克桶装番茄酱。由于原料采购的季节性，只在第二季度进行生产，而销售全年都会发生。（2）每季度的销售收入预计如下：第一季度750万元，第二季度1800万元，第三季度750万元，第四季度750万元。（3）所有销售均为赊销。应收账款期初余额为250万元，预计可以在第一季度收回。每个季度的销售有2/3在本季度内收到现金，另外1/3于下一个季度收回。（4）采购番茄原料预计支出912万元，第一季度需要预付50%，第二季度支付剩余的款项。（5）直接人工费用预计发生880万元，于第二季度支付。（6）付现的制造费用第二季度发生850万元，其他季度均发生150万元。付现制造费用均在发生的季度支付。（7）每季度发生并支付销售和管理费用100万元。（8）全年预计所得税160万元，分4个季度预交，每季度支付40万元。（9）公司计划在下半年安装一条新的生产线，第三季度、第四季度各支付设备款200万元。（10）期初现金余额为15万元，没有银行借款和其他负债。公司需要保留的最低现金余额为10万元。现金不足最低现金余额时需向银行借款，超过最低现金余额时需偿还借款，借款和还款数额均为5万元的整数倍。借款年利率为8%，每季度支付一次利息，计算借款利息时，假定借款均在季度初发生，还款均在季度末发生。
题目：要求：请根据上述资料，为甲公司编制现金预算。编制结果填入下方给定的表格中，不必列出计算过程。
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参考答案
第一季度现金收入合计
=期初现金余额15+年初的250+一季度收入的2/3=250+750×2/3=765（万元）
第一季度期末现金余额=15+750-746=19（万元）
第二季度现金收入合计=19+1800×2/3+750×1/3=1469（万元）
第二季度现金余缺=19+1450-2326=-857（万元）
假设第二季度借款为A万元，则：-857+A-A×2%≥10，得出：A>=884.69
由于A必须是5万元的整数倍，所以A=885（万元）
即第二季度向银行借款885万元，第二季度支付借款利息=885×2%=17.70（万元）
第二季度期末现金余额=-857+885-17.7=10.30（万元）
第三季度现金收入合计=10.30+750×2/3+1800×1/3=500+600=1110.30（万元）
第三季度现金余缺=10.3+1100-490=620.3（万元）
假设第三季度还款为B万元，则：620.3-B-17.7≥10，得出：B=<592.6
由于B必须是5万元的整数倍，所以B=590（万元）
即：第三季度归还银行借款590万元，第三季度支付借款利息=885×2%=17.70（万元）
第三季度期末现金余额=620.3-590-17.7=12.60（万元）
第四季度现金收入合计=12.60+750×2/3+750×1/3=762.60（万元）
第四季度现金余缺=12.6+750-490=272.6（万元）
第四季度支付借款利息=（885-590）×2%=5.90（万元）
假设第四季度还款为C万元，则：272.6-C-5.9≥10，得出：C=<256.7
由于C必须是5万元的整数倍，所以C=255（万元），即：第四季度归还银行借款255万元
第四季度期末现金余额=272.6-255-5.9=11.70（万元）
现金收入合计=15+750+1450+1100+750=4065（万元）
现金支出合计=746+2326+490+490=4052（万元）
现金多余或不足=15+4050-4052=13（万元）
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