- 单选题A公司2011年发生的部分交易或事项资料如下： （1）2011年1月1日，A公司以增发500万股普通股（每股市价1.2元）和一批存货作为对价，从C公司处取得B公司80％的股权，能够对B公司实施控制。该批存货的成本为32万元，公允价值（等于计税价格）为40万元。合并合同规定，如果B公司未来两年的平均净利润增长率超过20％，则A公司应另向C公司支付120万元的合并对价。当日，A公司预计B公司未来两年的平均净利润增长率很可能将超过20％。 （2）当日，B公司可辨认净资产账面价值为600万元，公允价值为800万元，差额为B公司一项固定资产所引起的，该项固定资产的账面价值为240万元，公允价值为440万元。 （3）A公司与C公司不具有关联方关系；假定该项企业合并符合《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》中关于特殊性税务处理的有关规定，有关各方选择采用免税处理。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下题。 对于该项企业合并的递延所得税影响，甲公司在合并日应做的处理为（）。
- A 、确认递延所得税资产60万元
- B 、确认递延所得税负债50万元
- C 、确认递延所得税资产50万元
- D 、不需确认递延所得税
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参考答案【正确答案：B】
因该合并属于免税合并，所以合并日B公司该项固定资产在合并报表上的账面价值为440万元，计税基础为240万元，应确认递延所得税负债50万元[（440－240）×25％]。
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- A 、120万元
- B 、110万元
- C 、100万元
- D 、70万元
- 2 【单选题】甲公司2011年度因上述交易或事项而确认的管理费用金额是()。
- A 、155万元
- B 、55万元
- C 、30万元
- D 、25万元
- 3 【多选题】A公司2015年度发生的部分交易或事项如下：（1）A公司2015年起诉B公司侵犯其专利权，至年末法院尚未判决，A公司预计很可能胜诉并获得赔偿，A公司未进行会计处理；（2）2015年因违约被C公司起诉，至年末法院尚未判决，A公司预计很可能败诉并需要支付赔偿，因此确认预计负债；（3）2015年计提产品质量保修费用；（4）2015年末，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣暂时性差异，从而确认相关的递延所得税资产。对A公司下列会计处理所遵循的会计信息质量要求的表述中，正确的有（ ）。
- A 、2015年起诉B公司侵犯专利权，A公司未进行会计处理，遵循了谨慎性要求
- B 、2015年被C公司起诉，A公司确认预计负债，遵循了可靠性要求
- C 、2015年计提产品质量保修费用，遵循了谨慎性要求
- D 、2015年末确认相关的递延所得税资产，遵循了实质重于形式要求
- 4 【多选题】A公司2017年度发生的部分交易或事项如下： （1）A公司2017年起诉B公司侵犯其专利权，至年末法院尚未判决，A公司预计很可能胜诉并获得赔偿，A公司未进行会计处理； （2）2017年因违约被C公司起诉，至年末法院尚未判决，A公司预计很可能败诉并需要支付赔偿，因此确认预计负债； （3）2017年计提产品质量保修费用； （4）2017年年末，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣暂时性差异，从而确认相关的递延所得税资产。对A公司下列会计处理所遵循的会计信息质量要求的表述中，正确的有（ ）。
- A 、2017年起诉B公司侵犯专利权，A公司未进行会计处理，遵循了谨慎性要求
- B 、2017年被C公司起诉，A公司确认预计负债，遵循了可靠性要求
- C 、2017年计提产品质量保修费用，遵循了谨慎性要求
- D 、2017年末确认相关的递延所得税资产，遵循了实质重于形式要求
- 5 【多选题】甲公司2×15年发生下列交易或事项：（1）以账面价值为18200万元的土地使用权作为对价，取得同一集团内乙公司100%股权，合并日乙公司净资产在最终控制方合并报表中的账面价值为12000万元；（2）为解决现金困难，控股股东代甲公司缴纳税款4000万元；（3）为补助甲公司当期研发投入，取得与收益相关的政府补助6000万元；（4）控股股东将自身持有的甲公司2%股权赠予甲公司10名管理人员并立即行权。不考虑其他因素，与甲公司有关的交易或事项中，会引起其2×15年所有者权益中资本性项目发生变动的有（）。
- A 、大股东代为缴纳税款
- B 、取得与收益相关的政府补助
- C 、控股股东对管理人员的股份赠予
- D 、同一控制下企业合并取得乙公司股权
- 6 【单选题】甲公司2×16年发生的有关交易或事项如下：（1）因出租房屋取得租金收入100万元；（2）因处置固定资产产生净收益30万元；（3）收到联营企业分派的现金股利60万元；（4）因收发差错造成存货短缺净损失10万元；（5）管理用机器设备发生日常维护支出40万元；（6）办公楼所在地块的土地使用权摊销200万元；（7）持有的交易性金融资产公允价值上升60万元；（8）因存货市价上升转回上年计提的存货跌价准备100万元。甲公司2×16年度因上述交易或事项而确认的管理费用金额是（）万元。
- A 、50
- B 、340
- C 、250
- D 、350
- 7 【单选题】甲公司2×16年度发生的部分交易或事项如下：（1）经董事会批准，甲公司于2×16年1月1日实施股权激励计划，根据股份支付协议规定，向乙公司（子公司）25名管理人员每人授予1万份股票期权（面值为1元），自授予日起员工在乙公司连续服务满3年，每持有1份股票期权可以按照每股5元的价格购买甲公司普通股股票，只2×19年12月31日前行使完毕，授予日权益工具的公允价值为15元；2×16年度乙公司没有管理人员离职。该年年末预计乙公司未来将有3名管理人员离职；（2）12月31日，持有的某项可供出售金融资产期末公允价值上升100万元；（3）收到合营企业分派的现金股利400万元。假定不考虑相关税费及其他事项的影响，甲公司因上述事项影响2×16年度当期损益的金额为（）万元
- A 、110
- B 、210
- C 、510
- D 、0
- 8 【单选题】甲公司2×16年发生以下交易或事项：（1）销售商品确认收入24000万元，结转成本19000万元；（2）采用公允价值进行后续计量的投资性房地产取得出租收入2800万元。2×16年公允价值变动收益1000万元；（3）处置固定资产损失600万元；（4）因持有其他权益工具投资确认公允价值变动收益800万元；（5）确认商誉减值损失2000万元，不考虑其他因素，甲2×16年营业利润是（ ）万元。
- A 、5200
- B 、8200
- C 、6200
- D 、6800
- 9 【综合题（主观）】就甲公司2×18年发生的有关交易或事项，分别说明其应当进行的会计处理并说明理由；分别说明有关交易或事项是否产生资产、负债的账面价值与计税基础之间的暂时性差异，是否应确认相关递延所得税，并分别编制与有关交易或事项相关的会计分录。
- 10 【单选题】2×19年，甲公司发生的有关交易或事项如下：（1）发行权益性证券购买商品，商品价款及增值税5650万元；（2）以持有的公允价值为1500万元的对子公司（丙公司）投资换取公允价值为2500万元的丁公司25%股权并支付补价1000万元；（3）以分期收款结算方式销售大型设备，款项分3年收回；（4）以价税合计1090万元的闲置办公楼换取一项专利技术。上述交易均发生于非关联方之间。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司2×19年发生的上述交易或事项中，属于非货币性资产交换的是（）。
- A 、发行权益性证券购买商品
- B 、以丙公司股权换取丁公司股权并支付现金补价
- C 、分期收款结算方式销售大型设备
- D 、以闲置办公楼换取专利技术
热门试题换一换
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