资料（1）

①甲公司应将收取的会员费15000万元（30×500），在收到时计入合同负债，在未来两年内分期摊销确认为收入，即2×18年年末确认收入7500万元（15000/2）。

理由：该款项虽然不退，但其赋予了消费者在未来两年内消费打七折的权利，甲公司负有在未来两年内履行该承诺的义务，且由于甲公司无法有效估计消费者的消费习惯和金额，可以按照时间分期摊销计入损益。

借：银行存款 15 000（30×500）

    贷：合同负债 15 000

2×18年末：

借：合同负债 　　　　　　　　 7 500

    贷：其他业务收入（主营业务收入） 7 500

②该交易的会计处理与税收处理相同，不产生暂时性差异。

资料（2）

①甲公司应将购买的外汇理财产品作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。

理由：该理财产品不保证本金及收益，没有活跃市场，且理财产品是外币资产，除了本金和以未偿付本金金额为基础计算的利息支付外，还涉及汇率变动影响现金流，因此不能通过合同现金流量测试（不满足本金加利息的合同现金流量特征）。

借：交易性金融资产 19 500（3000×6.5）

    贷：银行存款——美元 19 500

借：交易性金融资产 1 270（3100×6.7-3000×6.5）

    贷：公允价值变动损益 1 270

②2×18年12月31日，该交易性金融资产的账面价值=3100×6.7=20 770（万元）；

计税基础=3000×6.50=19 500（万元）；

资产账面价值大于计税基础，确认应纳税暂时性差异1 270万元，并确认递延所得税负债317.5万元（1270×25%）。

借：所得税费用 317.5

    贷：递延所得税负债 317.5

资料（3）

①甲公司应将自消费者收取的2000万元以及自国家财政取得的400万元补助款确认营业收入。

理由：400万元补助款是甲公司销售乙产品给消费者，国家代消费者支付的商品价款，不属于政府补助，构成产品销售收入的组成部分。

借：银行存款 2 400

    贷：主营业务收入 2 400

借：主营业务成本 1 600

    贷：库存商品 1 600

②该项交易的会计处理与税收处理不存在差异。

资料（4）

①甲公司应当将外购研发项目发生的支出资本化，在该项目的基础上进一步发生的研发支出符合资本化条件的，应当计入资本化金额。

理由：外购研发项目发生的支出，符合资产确认条件的，应当确认为资产，自行研究开发项目发生的支出，应当按照会计准则规定判断是否符合资本化条件并分别处理。

借：研发支出——资本化支出 900

    贷：银行存款 900

借：研发支出——资本化支出 400

    贷：银行存款 400

②研发支出——资本化支出账面价值=900+400=1300（万元）

计税基础=（900+400）×175%=2275（万元）

该交易会计处理与税收处理存在差异，所形成的可抵扣暂时性差异为975万元，因该交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，且不是产生于企业合并，不确认相关的递延所得税。