参考答案

（1）与丙公司内部销售固定资产相关的抵消处理：
借：未分配利润——年初 240（1000-760）
       贷：固定资产-原价                                         240
借：固定资产——累计折旧 12（240÷10×6/12）
       贷：未分配利润——年初 12
借：固定资产——累计折旧 24
       贷：管理费用 24
2015年12月31日固定资产账面价值=760-760÷10×6/12=722（万元），计税基础=1000-1000÷10×6/12=950（万元），合并财务报表中应确认递延所得税资产=（950-722）×25%=57（万元）。
借：递延所得税资产 57
       贷：未分配利润-年初 57
2016年12月31日固定资产账面价值=760-760÷10×1.5=646（万元）。
丙公司个别报表中对固定资产计提减值准备100万元,但是站在合并报表角度未发生减值,计税基础=1000-1000/10×1.5=850（万元），合并财务报表中应确认的递延所得税资产余额=（850-646）×25%=51（万元），由于丙公司个别报表中计提减值准备确认递延所得税资产=100×25%=25（万元），所以合并报表中应进行调整：
借：固定资产——固定资产减值准备 100
       贷：由产减值损失                                         100
借：所得税费用 31（57-51+25）
       贷：递延所得税资产 31
（2）与乙公司之间内部交易抵消：
借：应付账款 1170
       贷：应收账款 1170
借：营业收入 1000
       贷：营业成本 800
              存货        200
合并报表中存货成本为800万元，可变现净值为920万元（1000-80），账面价值为800万元，计税基础为1000万元，应确认递延所得税资产=（1000-800）×25%=50（万元），因个别报表中已确认递延所得税资产的金额=80×25%=20（万元），所以合并报表中应调整递延所得税资产30万元。
借：存货——存货跌价准备 80
       贷：资产减值损失                                         80
借：递延所得税资产 30
       贷：所得税费用         30
借：应收账款——坏账准备 117（1170×10%）
       贷：资产减值损失                                        117
借：所得税费用 29.25（117×25%）
       贷：递延所得税资产 29.25
（3）与丙公司出租办公楼相关的抵消分录：
借：固定资产——原价 6000
       资本公积                1600
       贷：固定资产——累计折旧 600（6000÷20×2）
              投资性房地产                7000
借：公允价值变动损益 250
        贷：投资性房地产 250
借：管理费用 150（6000÷20×6/12）
       贷：固定资产——累计折旧 150
借：营业收入 300
       贷：管理费用 300
借：递延所得税负债 500
       贷：资本公积 400()（1600×25%）
              所得税费用 100[(250+6000÷20×6/12)×25%]
（4）与丁公司之间债权债务抵消：
借：应收账款——坏账准备 1000
      贷：未分配利润——年初 1000
借：未分配利润——年初 250
       贷：递延所得税资产 250
借：应付账款 5000 
       贷：应收账款 5000
借：应收账款——坏账准备 800
       贷：资产减值损失                                         800
借：所得税费用 200
       贷：递延所得税资产 200
（5）与乙公司长期股权投资相关调整抵消分录：
借：长期股权投资 800（1000×80%）
       贷：投资收益 800
借：投资收益 160（200×80%）
       贷：长期股权投资 160
借：长期股权投资 80（100×80%）
       贷：资本公积 80
借：实收资本 4000
       资本公积 2100（2000+100）
       盈余公积 1100（1000+1000×10%）
       未分配利润 2700（2000+1000×90%-200）
       贷：长期股权投资 7920（9000×80%+800-160+80）
              少数股东权益 1980
借：投资收益 800
       少数股东损益 200
       未分配利润-年初 2000
       贷：提取盈余公积             100
              对所有者(或股东)分配 200
              未分配利润                  2700