- 综合题（主观）
题干：甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。2X15年至2X17年发生的对外投资业务资料如下。（1）2X15年6月1日，甲公司以一批存货为对价再次取得对A公司25%的股权投资。甲公司于当日开出增值税专用发票，注明价款3200万元，增值税额512万元。该存货的成本为2600万元，未计提减值准备。7月1日，甲公司对A公司的董事会改组，改组后A公司的董事会由9名成员构成，甲公司派驻6名董事且其中一名任董事长。购买日，A公司可辨认净资产公允价值为14000万元，账面价值为14300万元（其中，股本5000万元，资本公积3500万元，其他综合收益1200万元，盈余公积460万元，未分配利润4140万元），该差异由一项管理用固定资产造成。该固定资产的剩余使用年限为5年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。原45%的股权投资为甲公司于2014年1月1日以银行存款5000万元自A公司的原股东处取得，自当日起能够对A公司产生重大影响。当日，A公司可辨认净资产公允价值为12000万元（等于账面价值）。此前，甲公司和A公司不具有任何关联方关系。购买日，甲公司持有A公司45%股权的市场价格为7488万元。（2）2X16年9月，甲公司因投资失败产生财务危机。为应对该财务危机，减少其产生的损失，甲公司于2X16年12月31日与丙公司签订协议，约定甲公司以10000万元的价款将其持有的对A公司65%的股权出售给丙公司，相关手续于2X17年4月30日办理完成。甲公司对A公司剩余股权投资不具有控制、共同控制或重大影响。剩余5%的股权的公允价值为720万元。其他资料：假定上述公司均按净利润的10%计提盈余公积。投资期间均未发生内部交易。2X14年1月1日到2015年7月1日，A公司累计实现净利润2500万元（各期均匀实现），实现可转损益的其他综合收益300万元（各期均匀实现）；2X15年3月30日，A公司宣告分派现金股利500万元。2X15年7月1日至年末，A公司实现净利润1000万元，未发生其他所有者权益。2X16年度A公司累计实现净利润3000万元，实现可转损益的其他综合收益1200万元。2016年3月1日，A公司宣告分派现金股利1000万元。2X17年1月1日至4月30日，A公司实现净利润500万元，未发生其他权益变动。不考虑其他因素。
题目：根据上述资料，编制甲公司2016年年末合并报表中的调整抵销分录（不考虑追加投资日重新计量的分录）。
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参考答案借：资本公积 300
贷：固定资产 300
借：固定资产（累计折旧） 30（300/5/2）（2015半年）
贷：年初未分配利润 30
借：固定资产（累计折旧） 60（300/5）（2016一年）
贷：管理费用 60
2X15年末，调整后的净利润=1000＋300/5×6/12=1030（万元）
2X16年末，调整后的净利润=3000＋300/5=3060（万元）
借：长期股权投资 （1030×70%）721
贷：年初未分配利润 721
借：长期股权投资（3060×70%）2142
贷：投资收益 2142
借：投资收益 （1000×70% ）700
贷：长期股权投资 700
借：长期股权投资（1200×70%）840
贷：其他综合收益 840
至2X16年年末，长期股权投资的账面价值=11232＋721＋+2142-700＋840=14235（万元）。
借：股本 5000
资本公积 3200（3500-300）
其他综合收益 2400（1200+1200）
盈余公积 860（460＋3000×10%＋1000×10%）
未分配利润 6830（4140＋1030＋3060－1000－1000×10%－3000×10%）
商誉 1432
贷：长期股权投资 14235
少数股东权益 5487
借：投资收益 2142（3060×70%）
少数股东损益 918（3060×30%）
年初未分配利润 5070（4140＋1030－1000×10%）
贷：提取盈余公积 300
对所有者（或股东）的分配 1000
年末未分配利润 6830
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