- 综合题（主观）
题干：位于某市的ABC生产企业系增值税一般纳税人，主要从事电视机、洗衣机的生产和销售，2019年该企业已结账。2020年4月，税务师事务所受托对该企业2019年第四季度的增值税纳税情况进行审查，获得下列资料：（1）10月为本企业采用简易计税办法项目购入材料，取得的增值税专用发票上注明价税合计金额为406800元，该材料尚未领用。企业账务处理为：借：原材料 360000 应交税费——应交增值税（进项税额） 46800 贷：银行存款 406800（2）11月18日，收到其他企业捐赠的原材料一批，取得的增值税专用发票上注明价款30000元，增值税3900元，该批原材料尚未使用。企业账务处理为：借：原材料 33800 贷：营业外收入 33900（3）12月15日，采取预收款方式销售一批电视机，当日取得预收款30000元，合同规定货物于次年4月15日发出，并于发货时开具发票。企业账务处理为：借：银行存款 30000 贷：预收账款 26548.67 应交税费——应交增值税（销项税额） 3451.33（4）12月20日企业购入一辆小汽车供管理部门使用，取得的增值税专用发票上注明的价款为180000元、增值税23400元。企业账务处理为：借：管理费用 203400 贷：银行存款 203400（5）12月27日，企业外购原材料一批，数量为20吨，取得的增值税专用发票上注明价款为2000000元，增值税260000元，款项已付，因管理不善造成2吨被盗。企业账务处理为：借：原材料 1800000 应交税费——应交增值税（进项税额） 260000 待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 200000 贷：银行存款 2260000
题目：根据上述资料的先后顺序，指出企业存在的增值税纳税问题，并作出相应的调整分录。
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参考答案企业存在的增值税纳税问题：
（1）用于简易计税办法项目的外购材料，不得抵扣进项税额。
调整分录：
借：原材料 46800
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 46800
（2）企业接受捐赠取得的原材料，取得增值税专用发票，可以抵扣进项税额。
借：应交税费——应交增值税（进项税额） 3900
贷：原材料 3900
（3）采取预收款方式销售货物的，增值税的纳税义务发生时间为发出货物的当天。收取预收款时不需要确认销项税额。
借：预收账款 3451.33（红字）
贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 3451.33（红字）
（4）增值税一般纳税人购入自用的小汽车，准予抵扣进项税额。
借：固定资产 180000
应交税费——应交增值税（进项税额） 23400
贷：以前年度损益调整 203400
（5）外购货物因管理不善发生丢失、被盗、霉烂、变质损失的，其对应的进项税额不得抵扣，应作进项税额转出处理。
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 26000
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 26000
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