- 客观案例题
题干：某市自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，退税率13%。2016年7月和8月的生产经营情况如下：（1）7月份：①外购原材料、燃料取得增值税专用发票，注明支付价款850万元、增值税额144.5万元，材料、燃料已验收入库。②外购动力取得增值税专用发票，注明支付价款150万元、增值税额25.5万元，其中20%用于企业办公楼的建造。③以外购原材料80万元委托某公司加工货物，支付加工费取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税额5.1万元，支付加工货物的不含税运输费用10万元，并取得运输公司（一般纳税人）开具的增值税专用发票。④内销货物取得不含税销售额300万元，支付销售货物公路运输费用18万元并取得运输公司开具的增值税普通发票；出口销售货物取得销售额500万元。（2）8月份：①免税进口料件一批，进口料件组成计税价格为420万元。②出口货物销售取得销售额600万元；内销货物600件，开具普通发票，取得含税销售额180.47万元；将与内销货物相同的自产货物200件用于本企业基建工程，货物已移送。
题目：该企业8月份应纳城建税及教育费附加为（ ）万元。 - A 、2.34
- B 、2.74
- C 、2.96
- D 、4.25
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参考答案【正确答案：B】
8月份：
（1）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=420×（17%-13%）=16.8（万元）
（2）免抵退税不得免征和抵扣税额=600×（17%-13%）-16.8=7.2（万元）
（3）当期应纳税额=180.47÷（1+17%）×17%+（180.47÷600×200）÷（1+17%）×17%-（0-7.2）-38.16=4.00（万元）
应纳税额大于零，不需要退税。
（4）免抵退税额抵减额=420×13%=54.6（万元）
（5）免抵退税额=600×13%-54.6=23.40（万元）
（6）当期免抵税额=23.40-0=23.40（万元）
（7）8月份应纳城建税及教育费附加=（4.00+23.40）×（7%+3%）=2.74（万元）
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