- 单选题A公司为B公司的母公司，A、B公司均为增值税一般纳税人，适用的所得税税率均为25%。A公司当期销售一批产品给B公司，销售成本为100万元，售价为150万元。截至当期期末，B公司已对外销售该批存货的60%，期末留存的存货的可变现净值为45万元。不考虑其他因素，则A公司在当期期末编制合并报表时应调整的递延所得税资产的金额为（）万元。
- A 、3.75
- B 、5
- C 、0
- D 、1.25
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参考答案【正确答案：D】
本题涉及的抵消分录为：
借：营业收入 150
贷：营业成本 150
借：营业成本 20
贷：存货 20
期末集团角度存货的成本=100×40%=40（万元），可变现净值为45万元，不应该计提存货跌价准备；个别报表角度存货的成本=150×40%=60（万元），可变现净值为45万元，应该计提存货跌价准备15万元，所以应该抵消个别报表中计提的存货跌价准备15万元。
借：存货-存货跌价准备 15
贷：资产减值损失 15
借：递延所得税资产 1.25
贷：所得税费用 1.25
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- B 、117
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- A 、98.3
- B 、100
- C 、107.9
- D 、118.30
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- A 、100
- B 、117
- C 、122.1
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- A 、98.3
- B 、100
- C 、107.9
- D 、118.30
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- A 、100
- B 、107.7
- C 、122.1
- D 、131.7
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- A 、1000
- B 、1100
- C 、1083
- D 、1183
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- A 、157.5
- B 、15
- C 、0
- D 、142.5
- 10 【多选题】甲公司为乙公司的母公司，甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为13%，适用的所得税税率均为25%。2019年6月30日，甲公司当期销售一台自产的设备给乙公司，其售价为400万元，该设备生产成本为200万元。乙公司取得后作为管理用固定资产使用，预计使用5年，预计净残值为0，按照直线法计提折旧。不考虑其他因素，则下列关于调整抵消分录的说法中正确的有（）。
- A 、2019年应调整合并报表中营业利润500万元
- B 、2019年应抵消固定资产金额200万元
- C 、2019年应确认递延所得税资产45万元
- D 、2020年应抵消固定资产金额140万元
- E 、2020年影响营业利润的金额为40万元
