- 多选题甲公司为乙公司的母公司，甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为13%，适用的所得税税率均为25%。2019年6月30日，甲公司当期销售一台自产的设备给乙公司，其售价为400万元，该设备生产成本为200万元。乙公司取得后作为管理用固定资产使用，预计使用5年，预计净残值为0，按照直线法计提折旧。不考虑其他因素，则下列关于调整抵消分录的说法中正确的有（）。
- A 、2019年应调整合并报表中营业利润500万元
- B 、2019年应抵消固定资产金额200万元
- C 、2019年应确认递延所得税资产45万元
- D 、2020年应抵消固定资产金额140万元
- E 、2020年影响营业利润的金额为40万元
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参考答案【正确答案：C,D,E】
2019年应编制的调整抵消分录为：
借：营业收入 400
贷：营业成本 200
固定资产—原值 200
借：固定资产—累计折旧 20
贷：管理费用 20
因此，2019年对营业利润的影响金额为200-20=180（万元）。
借：递延所得税资产 （180×25%）45
贷：所得税费用 45
2020年应编制的调整抵消分录为：
借：未分配利润—年初 200
贷：固定资产—原值 200
借：固定资产—累计折旧 20
贷：未分配利润—年初 20
借：递延所得税资产 45
贷：未分配利润—年初 45
借：固定资产—累计折旧 40
贷：管理费用 40
借：所得税费用 10
贷：递延所得税资产 10
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- A 、98.3
- B 、100
- C 、107.9
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- C 、120.4
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- A 、100
- B 、117
- C 、122.1
- D 、152.1
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- A 、98.3
- B 、100
- C 、107.9
- D 、118.30
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- A 、100
- B 、107.7
- C 、122.1
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- A 、1000
- B 、1100
- C 、1083
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- A 、3.75
- B 、5
- C 、0
- D 、1.25
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- A 、157.5
- B 、15
- C 、0
- D 、142.5
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