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事项①、②和④的会计处理不正确;事项③的会计处理正确。
对不正确的事项①、②和④作出如下会计调整:
事项①的调整处理如下:
借:原材料 10
贷:以前年度损益调整 10
借:以前年度损益调整 2.5
贷:应交税费—应交所得税 2.5
借:以前年度损益调整 7.5
贷:利润分配—未分配利润 7.5
借:利润分配—未分配利润 0.75
贷:盈余公积 0.75
事项②的调整处理如下:
借:以前年度损益调整 200
应交税费—应交增值税(销项税额)34
贷:预收账款 234
借:库存商品 140
贷:以前年度损益调整 140
借:应交税费—应交所得税15[(200-140)×25%]
贷:以前年度损益调整 15
借:利润分配—未分配利润 45
贷:以前年度损益调整 45
借:盈余公积 4.5
贷:利润分配—未分配利润 4.5
事项④的调整处理如下:
借:以前年度损益调整 500
贷:预收账款 500
借:发出商品 350
贷:以前年度损益调整 350
预收账款账面价值为500万元,计税基础为0,形成可抵扣暂时性差异。存货的账面价值为350万元,计税基础为0,形成应纳税暂时性差异。调整分录如下:
借:递延所得税资产 125(500×25%)
贷:以前年度损益调整 37.5(差额)
递延所得税负债 87.5(350×25%)
借:利润分配—未分配利润 112.5
贷:以前年度损益调整 112.5
借:盈余公积 11.25
贷:利润分配—未分配利润 11.25
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