参考答案

(1)存货跌价准备的处理不正确。甲产品和乙产品应分别进行期末计价。甲产品成本=150×120=18 000(万元)甲产品可变现净值=150×(150-2)=22 200(万元)甲产品成本小于可变现净值,不需计提跌价准备。乙产品成本=50×120=6 000(万元)乙产品可变现净值=50×(118-2)=5 800(万元)乙产品应计提跌价准备=6 000-5 800=200(万元)所以甲产品和乙产品多计提跌价准备=800-200=600(万元)N型号钢材是需要经过加工的存货。N型号钢材生产的乙产品的成本=300×20+60×5=6 300(万元)N型号钢材生产的乙产品的可变现净值=60×(118-2)=6 960(万元)N型号钢材生产的乙产品成本小于可变现净值,没有发生减值,所以N型号钢材没有发生减值,不需要计提存货跌价准备。所以要冲销多计提的存货跌价准备600万元,应确认200万元存货跌价准备对应的递延所得税资产。
借:存货跌价准备 600
贷:以前年度损益调整 600
借:递延所得税资产 50 (200×25%)
贷:以前年度损益调整 50
(2)①处理正确。因为固定资产发生永久性损害但尚未处置,所以应全额计提减值准备。
②处理错误。E生产线发生的永久性损害尚未经税务部门认定,所以固定资产的账面价值为零,计税基础为1 400万元,应确认递延所得税资产=1 400×25%=350(万元),但企业确认了462万元的递延所得税资产,所以要冲回462-350=112(万元)的递延所得税资产。
借:以前年度损益调整 112
贷:递延所得税资产 112
(3)无形资产处理不正确。无形资产当月增加,当月摊销。所以无形资产摊销额=2 400/5×6/12=240(万元),账面价值=2 400-240=2 160(万元),应计提减值准备=2 160-1 200=960(万元),应确认递延所得税资产=960×25%=240(万元)。
借:以前年度损益调整 40(240-200)
贷:累计摊销 40
借:无形资产减值准备 40(1000-960)
贷:以前年度损益调整 40
借:递延所得税资产 240(960×25%)
贷:以前年度损益调整 240
以前年度损益调整贷方余额=600+50-112-40+40+240=778(万元),转入利润分配。
借:以前年度损益调整 778
贷:利润分配——未分配利润 778
借:利润分配——未分配利润 77.8
贷:盈余公积 77.8