参考答案

（1）事项（1）甲公司的会计处理不正确。
理由：因广告费已经支付，从资产的角度考虑，其账面价值为0，超标的广告费支出允许向以后年度结转税前扣除，所以计税基础为超标部分的金额，账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异，符合递延所得税的确认条件，应确认递延所得税资产。
应确认递延所得税资产金额=（950-5000×15％）×25％=50（万元）。
调整分录：
借：递延所得税资产 50
  贷：以前年度损益调整-所得税费用 50（2）事项（2）甲公司的会计处理不正确。
理由：甲公司2016年12月31日无形资产的账面价值=300-20=280（万元），计税基础=280×150％=420（万元），资产账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异140万元（420-280），但不符合确认递延所得税资产的条件，不能确认递延所得税资产，甲公司应将2016年12月31日确认的递延所得税资产35万元冲回。
调整分录：
借：以前年度损益调整-所得税费用 35
  贷：递延所得税资产 35（3）事项（3）中①的会计处理正确。
理由：因为固定资产发生永久性损害但尚未处置，所以应全额计提减值准备。
事项（3）中②的会计处理不正确。
理由：A生产线发生的永久性损害尚未经税务部门认定，所以固定资产的账面价值为零，计税基础为600万元，产生可抵扣暂时性差异金额600万元，应确认递延所得税资产150万元（600×25％）。
调整分录：
借：递延所得税资产 150
贷：以前年度损益调整-所得税费用 150（4）事项（4）甲公司的会计处理不正确。
M产品的可变现净值=90-12=78（万元），M产品的成本=60+24=84（万元），由于M产品的可变现净值78万元低于产品的成本84万元，原材料生产的产品发生减值，B材料应按照可变现净值与成本孰低计量。B原材料可变现净值=90-24-12=54（万元），其成本为60万元，B原材料应计提的存货跌价准备=60-54=6（万元），因甲公司期末对该材料计提4万元的存货跌价准备，调整分录中应补提2万元（6-4）的存货跌价准备并确认递延所得税资产0.5万元（2×25％）。
调整分录：
借：以前年度损益调整-资产减值损失 2
  贷：存货跌价准备 2
借：递延所得税资产 0.5（2×25％）
  贷：以前年度损益调整-所得税费用 0.5（5）将以前年度损益调整转入“利润分配-未分配利润”并调整盈余公积
借：以前年度损益调整 163.5（50-35+150-2+0.5）
  贷：利润分配-未分配利润 163.5
借：利润分配-未分配利润 16.35
  贷：盈余公积 16.35