参考答案

试简述甲公司2011年追加投资时应做的相关账务处理。
①对于新取得的股权,其成本为1202万元(500+600+600×17%),计入长期股权投资-成本;将固定资产账面价值转入固定资产清理,按固定资产的账面价值与公允价值的差额,确认固定资产处置损益100万元,计入营业外收入。按库存商品的市价,确认主营业务收入600万元,确认销项税102万元,同时结转成本。
相关分录为:
借:固定资产清理 400
累计折旧 100
贷:固定资产 500
借:长期股权投资—B公司—成本 1202
贷:固定资产清理 400
主营业务收入 600
应交税费—应交增值税(销项税额) 102
营业外收入—处置非流动资产收益 100
借:主营业务成本 500
存货跌价准备 50
贷:库存商品 550
②对于原持有10%长期股权投资,在原投资日至新增的投资交易日之间,应根据原投资日至新取得投资当期期初被投资单位实现净损益中享有的份额,调整留存收益。
对2010年被投资单位分配现金股利的调整:
借:盈余公积 0.5
利润分配—未分配利润 4.5
贷:长期股权投资—B公司—成本 5
对被投资单位实现净损益的追溯调整:
借:长期股权投资—B公司—损益调整 65
贷:盈余公积 6.5
利润分配—未分配利润 58.5
也可以合并做分录:
借:长期股权投资—B公司—损益调整 65
贷:盈余公积 6(60×10%)
利润分配—未分配利润 54
长期股权投资—B公司—成本 5