参考答案

(1)A公司2009年底所做的会计处理不正确。理由:固定资产转化为采用成本模式计量的投资性房地产时,应按该固定资产在转换日的原价、累计折旧、减值准备等,分别对应转入“投资性房地产”、“投资性房地产累计折旧”、“投资性房地产减值准备”科目。正确的分录为:
借:投资性房地产 5 400
累计折旧 1 780
固定资产减值准备 420
贷:固定资产 5 400
投资性房地产累计折旧 1 780
投资性房地产减值准备 420
(2)A公司2010年底所做的计提投资性房地产折旧的处理不正确。理由:成本模式下,投资性房地产的折旧额应计入其他业务成本。正确的分录为:
借:其他业务成本 160
贷:投资性房地产累计折旧 160
确认租金收入的处理正确。
(3)A公司2011年1月1日所做的处理不正确。理由:投资性房地产由成本模式转为公允价值模式,属于会计政策变更,变更日投资性房地产公允价值与原账面价值的差额,应计入留存收益。正确的处理为:
借:投资性房地产-成本 3240
投资性房地产累计折旧 1 940
投资性房地产减值准备 420
贷:投资性房地产-写字楼 5 400
利润分配-未分配利润 180
盈余公积 20
(4)A公司2011年12月31日所做的处理正确。
(5)A公司2012年12月31日确认租金收入的处理正确。出售投资性房地产的相关会计分录不正确。理由:处置投资性房地产时,应该按实际收到的金额,计入其他业务收入,同时按投资性房地产的账面价值,确认其他业务成本,不通过营业外收支核算。正确的处理为:
借:银行存款 4 000
贷:其他业务收入 4 000
借:其他业务成本 3 400
贷:投资性房地产-成本 3240
-公允价值变动 160
借:公允价值变动损益 160
贷:其他业务成本 160