甲公司准予扣除项目金额合计（　　）万元_税务师职业资格考试题库

组合型选择题
题干：某市甲房地产开发公司2022年1月出售一幢已竣工验收的写字楼，该写字楼开发支出和销售情况如下：（1）2015年1月受让一宗土地使用权，支付土地价款6000万元，缴纳契税180万元，已取得合规财政票据及契税完税凭证，支付登记过户手续费等3万元，当月取得土地使用证。（2）开发过程中发生前期工程费125万元、建筑安装工程费3500万元、基础设施建造费500万元、公共配套设施费800万元、开发期间间接费用73万元。一期开发缴纳土地闲置费2万元，发生管理费用500万元，销售费用400万元、利息支出450万元（包括罚息50万元，能提供金融机构证明）。（3）截至2022年1月底已销售可售面积的80%，取得含税销售收入20000万元。剩余面积全部用于对外投资。已知：主管税务机关要求甲公司对该写字楼进行土地增值税清算，甲公司对该写字楼选择简易计税办法计算增值税，除利息支出外的房地产开发费用扣除比例为5%，不考虑印花税、地方教育附加。要求：根据上述资料，回答下列问题。
题目：甲公司准予扣除项目金额合计（　　）万元。
A 、14 495.30
B 、14 452.44
C 、43 255.32
D 、12 259.10

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参考答案

【正确答案：A】

取得土地使用权所支付的金额为 6 183 万元。房地产开发成本包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用。房地产开发成本＝ 125 ＋ 3 500 ＋ 500 ＋ 800 ＋ 73 ＝ 4 998（万元）。房地产开发费用＝（450 － 50）＋（6 183 ＋ 4 998）×5% ＝ 959.05（万元）。转让环节的税金为 119.05 万元。其他扣除项目＝（6 183 ＋ 4 998）×20% ＝ 2 236.20

（万元）。甲公司准予扣除项目金额合计＝ 6 183 ＋ 4 998 ＋ 959.05 ＋ 119.05 ＋2 236.20 ＝ 14 495.30（万元）。

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