- 客观案例题
题干：某市化妆品生产企业，为增值税一般纳税人，2015年度有关生产、经营情况如下：（1）销售成套化妆品30万套，开具增值税专用发票，注明销售额7200万元，销项税额1224万元；销售成套化妆品5套件，开具普通发票，取得含销售收入额1404万元。本期外购原材料，取得增值税专用发票上注明购货金额2470万元、增值税额419.9万元。每件成套化妆品单位成本90元；（2）接受某单位捐赠原材料一批，取得专用发票上注明货物金额30万元，进项税额5.1万元；国家发行的金融债券利息收入20万元；（3）产品销售费用700万元、财务费用300万元、管理费用640万元，其中含业务招待费60万元，含新产品研究开发费用80万元；（4）营业外支出科目反映业务如下：通过公益部门为贫困山区捐款20万元，因排污不当被环保部门罚款1万元，7月份发生固定资产（不动产）损失35.1万元，10月取得保险公司赔款10万元；（5）2015年12月份购置并实际使用规定的环保专用设备一台，取得普通发票上注明价税合计351万元。（以上的增值税专用发票已通过认证。化妆品消费税税率为30%，城建税和教育费附加的税率分别为7%和3%）根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：
题目：计算应纳税所得额时，准予扣除的公益捐赠为（ ）万元。 - A 、12
- B 、20
- C 、15
- D 、0
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参考答案【正确答案：B】
利润总额=8400+35.1（接受捐赠）+20（金融债券利息收入）-90×（30+5）（销售成本）-2872.3（税金及附加）-（700+300+640）（期间费用）-20（公益捐赠）-1（罚款）-35.1+10（保险赔款）=746.7（万元）
捐赠限额=746.7×12%=89.60（万元）
实际公益捐赠=20万元，准予据实扣除。
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