- 不定项
题干:甲企业为居民企业、增值税一般纳税人,2013年度有关经济业务如下:(1)产品销售收入800万元,销售边角料收入40万元,国债利息收入为5万元;(2)以产品抵偿债务,该批产品不含增值税售价60万元;(3)实发合理工资、薪金总额100万元,发生职工教育经费1.5万元,职工福利费15万元,工会经费1万元;(4)支付法院判决由企业承担的诉讼费3万元,税收滞纳金4万元,合同违约金5万元,银行罚款利息6万元;(5)因管理不善导致一批材料被盗,该批材料成本为10万元,对应的增值税进项税为1.7万元,取得保险公司赔款6万元,材料损失已经过税务机关核准。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
题目:甲企业下列支出中,计算企业所得税时予以全部扣除的是()。 - A 、工资、薪金总额100万元
- B 、职工教育经费1.5万元
- C 、职工福利费15万元
- D 、工会经费1万元
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参考答案
【正确答案:A,B,D】
本题考核企业所得税扣除标准。
选项A正确:企业发生的合理的工资薪金支出,准予扣除。
选项B正确:除另有规定外,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额的2.5%的部分,准予扣除;在本题中,职工教育经费税前扣除限额=100×2.5%=2.5(万元),大于实际发生额1.5万元,准予在税前据实全额扣除;选项D正确:企业拨缴的工会经费,不超过工资薪金总额2%的部分,准予扣除;在本题中,工会经费税前扣除限额=100×2%=2(万元),大于实际发生额1万元,准予在税前据实全额扣除;
选项C错误:企业发生的职工福利费支出,不超过工资薪金总额的14%的部分,准予扣除;在本题中,职工福利费税前扣除限额=100×14%=14(万元),实际发生额15万元超过了税前扣除限额,税前仅能扣除14万元。
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- B 、职工教育经费1.5万元
- C 、职工福利费15万元
- D 、工会经费1万元
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- A 、税收滞纳金4万元
- B 、银行罚息6万元
- C 、合同违约金5万元
- D 、支付人民法院诉讼费3万元
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