计算工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额_中级会计职称考试题库

综合题（主观）
题干：某居民企业2018年度取得主营业务收入48000万元、其他业务收入2000万元，营业外收入1000万元，投资收益500万元，发生主营业务成本25000万元、其他业务成本1000万元、营业外支出1500万元、税金及附加4000万元，管理费用3000万元，销售费用10000万元，财务费用1000万元，实现年度利润总额6000万元，当年发生的相关具体业务如下：（1）广告费支出8000万元。（2）业务招待费支出350万元。（3）实发工资总额6000万元，拨缴职工工会经费150万元，发生职工福利费900万元，职工教育经费160万元。（4）专门用于新产品研发的费用2000万元。（5）计提资产减值损失准备金1500万元，该资产减值损失准备金未经税务机关核定。（6）该企业取得的投资收益中包括国债利息收入200万元，购买某上市公司股票分得股息300万元，该股票持有8个月后卖出。（7）获得当地政府财政部门补助的具有专项用途的财政资金500万元，已取得财政部门正式文件，支出400万元。（8）向民政部门捐款800万元用于救助贫困儿童。已知：各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续。该居民企业销售手机。
题目：计算工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额。

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参考答案

①工会经费税前扣除限额=6000×2%=120（万元）＜实际拨缴金额150万元，应调增应纳税所得额=150-120=30（万元）。
②职工福利费税前扣除限额=6000×14%=840（万元）＜实际发生金额900万元，应调增应纳税所得额=900-840=60（万元）。
③职工教育经费扣除限额=6000×8%=480（万元）>实际发生金额160万元，不需要调整应纳税所得额。
④工会经费、职工福利费和职工教育经费合计应调增应纳税所得额=30+60=90（万元）。

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