- 综合题（主观）
题干：某市服装生产企业为增值税一般纳税人。2018年度取得销售收入40000万元、投资收益1000万元。发生销售成本28900万元，税金及附加1800万元，管理费用3500万元、销售费用4200万元、财务费用1300万元，营业外支出200万元，企业自行计算实现年度利润总额1100万元。2017年初聘请某会计师事务所进行审核，发现以下问题：（1）8月10日购买安全生产专用设备（属于企业所得税优惠目录规定范围）一台，取得增值税专用发票注明金额36万元、税额6.12万元，当月投入使用，该企业将其费用一次性计入了成本扣除。（2）接受非股东单位捐赠原材料一批，取得增值税专用发票注明金额30万元、税额5.10万元，直接记了“资本公积”账户核算。（3）管理费用中含业务招待费用130万元。（4）成本、费用中含实发工资总额1200万元、职工福利费180万元、职工工会经费28万元、职工教育经费40万元。（5）营业外支出中含通过当地环保部门向环保设施建设捐款180万元并取得合法票据。假设税法规定安全专用设备折旧年限为10年，不考虑残值。
题目：计算职工福利费、职工工会经费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。
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参考答案①职工福利费税前扣除限额=1200×14%=168（万元），应调增应纳税所得额=180-168=12（万元）
②工会经费税前扣除限额=1200×2%=24（万元），应调增应纳税所得额=28-24=4（万元）
③职工教育经费税前扣除限额=1200×8%=96（万元），不需要调整
④三项经费合计应调增应纳税所得额=12+4=16（万元）
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