- 综合题(主观)
题干:某市一家居民企业为增值税一般纳税人,主要生产销售彩色电视机,2018年度有关经营业务如下:(1)销售彩电取得不含税收入8600万元,与彩电配比的销售成本5660万元;(2)转让技术所有权取得收入700万元,直接与技术所有权转让有关的成本和费用100万元;(3)出租不动产取得租金收入200万元;(4)接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料价款50万元、增值税税额8万元;(5)取得国债利息收入30万元;(6)购进原材料共计3000万元,取得增值税专用发票上注明增值税税额480万元;(7)销售费用1650万元,其中广告费1400万元;(8)管理费用850万元,其中业务招待费90万元;(9)财务费用80万元,其中含向非金融企业借款500万元所支付的当年全年利息40万元(当年金融企业同期同类贷款的年利率为5.8%);(10)已计入成本、费用中的实发工资540万元,拨缴的工会经费15万元,实际发生的职工福利费82万元、职工教育经费18万元;(11)营业外支出300万元,其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款150万元。其他相关资料:①上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及技术所有权的转让费用;②取得的相关票据均通过主管税务机关认证;③该企业计入当期的营业税金及附加为103.74万元。
题目:计算工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额;
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参考答案
三项经费
①工会经费扣除限额=540 ×2% = 10.8 (万元),应调增应纳税所得额=15 -10.8 =4.2(万元)
②职工福利费扣除限额=540 × 14% =75.6(万元),应调增应纳税所得额=82 -75.6 =6.4 (万元)
③职工教育经费扣除限额=540 × 8% =43.2(万元),无需进行纳税调整
④工会经费、职工福利费、职工教育经费应调增的应纳税所得额合计=4.2 +6.4 =10.6(万元)
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