计算工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额；_中级会计职称考试题库

综合题（主观）
题干：某市一家居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售彩色电视机，2018年度实现会计利润850万元，全年已累计预缴企业所得税税款200万元。2019年初，该企业财务人员对2018年度企业所得税进行汇算清缴，相关财务资料如下：（1）销售彩电取得不含税收入8600万元，与彩电配比的销售成本5660万元；（2）出租不动产取得租金收入200万元；（3）接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料价款50万元、增值税税额8.5万元；（4）取得国债利息收入30万元；（5）购进原材料共计3000万元，取得增值税专用发票上注明增值税税额510万元；（6）销售费用1650万元，其中广告费1400万元；（7）管理费用850万元，其中业务招待费90万元；（8）财务费用80万元，其中含向非金融企业借款500万元所支付的当年利息40万元（当年金融企业同期同类贷款的年利率为5.8%）；（9）已计人成本、费用中的实发工资540万元，拨缴的工会经费15万元，实际发生的职工福利费82万元、职工教育经费18万元；（10）营业外支出300万元，其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款150万元。已知：该企业适用的企业所得税税率为25%。
题目：计算工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额；

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参考答案

①工会经费税前扣除限额=540×2%=10.80（万元），应调增应纳税所得额=15-10.80=4.20（万元）。
②职工福利费税前扣除限额=540×14%=75.60（万元），应调增应纳税所得额=82-75.60=6.40（万元）。
③职工教育经费税前扣除限额=540×8%=43.20（万元），不需要调整。

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