计算职工福利费、工会经费、职工教育经费应调整的应纳税所得额_中级会计职称考试题库

综合题（主观）
题干：甲企业为增值税一般纳税人，2012年度取得销售收入8800万元，销售成本为5000万元，会计利润为845万元。2012年，甲企业其他相关财务资料如下：（1）在管理费用中，发生业务招待费140万元，新产品的研究开发费用280万元（未形成无形资产计入当期损益）。（2）在销售费用中，发生广告费700万元，业务宣传费140万元。（3）发生财务费用900万元，其中支付给与其有业务往来的客户借款利息700万元，年利率为7％，金融机构同期同类贷款利率为6％。（4）营业外支出中，列支通过减灾委员会向遭受自然灾害的地区的捐款50万元，支付给客户的违约金10万元。（5）已在成本费用中列支实发工资总额500万元，并实际列支职工福利费105万元，上缴工会经费10万元并取得“工会经费专用拨缴款收据”，职工教育经费支出20万元。已知：甲企业适用的企业所得税税率为25％。
题目：计算职工福利费、工会经费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。

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参考答案

①职工福利费扣除限额＝500×14％＝70（万元），实际支出额为105万元，超过扣除限额，应调增应纳税所得额＝105－70＝35（万元）；②工会经费扣除限额＝500×2％＝10（万元），实际上缴工会经费10万元，可以全部扣除，不需要进行纳税调整；③职工教育经费扣除限额＝500×2.5％＝12.5（万元），实际支出额为20万元，超过扣除限额，应调增应纳税所得额＝20－12.5＝7.5（万元）。

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