- 综合题（主观）本题涉及多个纳税人的增值税法、营业税法。甲为生产企业，乙为运输企业，丙为商业零售企业。甲和丙企业均为增值税一般纳税人，销售货物的税率为17%。2011年9月三家企业分别发生以下业务：(1)丙企业购进运输卡车2辆，取得增值税专用发票上注明价款20万元，增值税3.4万元;更换计算机一批，取得增值税专用发票上注明价款16万元，增值税2.72万元，支付乙企业运输费0.5万元，取得乙企业开具的运输发票。(2)甲企业将上月从丙企业购进的一批经营性建筑材料(增值税专用发票上注明价款30万元)，10%用于本企业办公楼装修改造。(3)甲企业当月购进一批生产用原材料，由乙企业负责运输，已支付货款和运费，取得增值税专用发票上注明销售额20万元，税金3.4万元，货已入库。取得乙企业的运输发票上注明运输费0.7万元，装卸费0.08万元，保险费0.02万元;当月还购进自用小轿车一辆，取得增值税专用发票上注明价款25万元，增值税4.25万元。(4)甲企业销售给丙企业一批货物，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续。开具的防伪税控系统增值税专用发票上注明的销售额30万元，税金5.1万元。丙企业当月付款60%、其余下月付清，本月专用发票已经税务机关认证。该货物由乙企业负责运输，乙企业收取运输费用0.5万元，按合同规定，该款项应由丙企业承担，但是由甲企业代垫运费，甲将抬头为丙企业的运输发票转交给丙企业，丙企业已将运费付给了甲企业。(5)甲企业以销售折扣方式卖给丙一批货物，开具增值税专用发票上注明销售额18万元，合同约定的折扣规定是5/10、2/20、N/30。丙企业提货后于本月18日就全部付清了货款，并将专用发票到税务机关认证。该货物由乙企业负责运输，甲企业支付给乙企业的运费为0.3万元，尚未取得运输发票。(6)丙企业本月零售货物，取得零售收入105万元。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)计算甲企业应纳的增值税。(2)计算丙企业应纳的增值税。(3)计算乙企业应纳的营业税。
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参考答案(1)甲企业应纳增值税当期销项税=5.1+18×17%=8.16(万元)当期进项税=3.4+0.7×7%-30×10%×17%(进项税转出额)=2.94(万元)当期应纳增值税=8.16-2.94=5.22(万元)解析：将购买的货物用于非应税项目，属于不得抵扣的进项税，应按成本价作进项税额转出。
(2)丙企业应纳增值税当期销项税=105÷(1+17%)×17%=15.26(万元)当期进项税=3.4+2.72+0.5×7%+5.1+0.5×7%+18×17%=14.35(万元)当期应纳增值税=15.26-14.35=0.91(万元)
(3)乙企业应纳营业税=(0.5+0.7+0.08+0.02+0.5+0.3)×3%=0.06(万元)
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- 5 【综合题（主观）】本题涉及增值税法、消费税法。某市一卷烟生产企业(甲企业)为增值税一般纳税人，2011年8月有关经营情况如下：(1)甲企业向农业生产者收购烟叶一批，收购凭证上注明的价款800万元，并向烟叶生产者支付了国家规定的价外补贴;支付运输费用10万元，取得运输公司开具的运输发票，烟叶当期验收入库。(2)将收购的烟叶全部运往位于县城的加工厂(乙企业)加工烟丝，加工厂收取不含增值税的加工费50万元(含代垫辅料20万元)，并开具增值税专用发票。(3)甲企业还从一小规模纳税人处直接外购烟丝，取得增值税普通发票上注明价款90万元。(4)生产领用本月委托加工收回的烟丝80%，生产卷烟1100标准箱(每标准条200支，调拨价格均大于70元)。(5)甲企业销售卷烟给批发企业(丙企业)400箱，开具的增值税专用发票注明销售额1200万元、增值税204万元，由于货款收回及时给了批发企业2%的折扣;批发企业当月售出280箱，取得不含增值税的价款1000万元。(6)甲企业经专卖局批准，销售给各卷烟专卖店300箱，取得不含税销售收入900万元，支付销货运输费用15万元并取得了运输公司开具的运费发票;取得专卖店购买卷烟延期付款的补贴收入23.4万元，已向对方开具了普通发票。(7)甲企业购进自用的运输卡车2辆，取得增值税专用发票注明销售额24万元、增值税4.08万元;购进自用的小轿车1辆，取得机动车销售发票上注明价税合计金额23.4万元。(注：生产环节卷烟消费税比例税率56%、定额税率150元/箱;烟丝消费税比例税率30%;批发环节卷烟消费税比例税率5%;相关票据已通过主管税务机关认证)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)计算甲企业外购烟叶并支付运费一共可以抵扣的进项税额;(2)计算乙企业受托加工烟丝应代收代缴的消费税;(3)计算乙企业受托加工烟丝应代收代缴的城建税和教育费附加;(4)计算甲企业购进车辆可抵扣的进项税额;(5)计算甲企业可抵扣的进项税额总和;(6)计算甲企业销售卷烟的销项税额;(7)计算甲企业应缴纳的增值税;(8)计算甲企业与销售卷烟相关的消费税;(9)计算甲企业应缴纳的消费税;(10)计算丙企业批发卷烟应纳消费税。
- 6 【综合题（主观）】本题涉及关税法、增值税法、消费税法、城建税法(教育费附加)。某市大型商贸公司为增值税一般纳税人，兼营商品加工、批发、零售和进出口业务，2011年12月相关经营业务如下：(1)进口化妆品一批，支付国外的买价220万元、购货佣金6万元、国外的经纪费4万元;支付运抵我国海关地前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用11万元;支付海关地再运往商贸公司的运输费用8万元、装卸费用和保险费用3万元，已取得海关的完税凭证。(2)受托加工化妆品一批，委托方提供的原材料不含税金额86万元，加工结束向委托方开具普通发票收取加工费和添加辅助材料的含税金额共计46.8万元，该化妆品商贸公司当地无同类产品市场价格。(3)收购免税农产品一批，支付收购价款70万元、运输费用10万元，当月将购回免税农产品的30%用于公司饮食部。(4)购进其他商品，取得增值税专用发票，支付价款200万元、增值税34万元，支付运输单位运输费用20万元，待货物验收入库时发现短缺商品金额10万元(占支付金额的5%)，经查实应由运输单位赔偿。(5)将进口化妆品的80%重新加工制作成套装化妆品，当月销售给其他商场并开具增值税专用发票，取得不含税销售额650万元;直接销售给消费者个人，开具普通发票，取得含税销售额70.2万元。(6)销售除化妆品以外的其他商品，开具增值税专用发票，应收不含税销售额300万元，由于月末前可将全部货款收回，给所有购货方的销售折扣比例为5%，实际收到金额285万元。(7)取得化妆品的逾期包装押金收入14.04万元(注：关税税率20%，化妆品消费税税率30%;当月购销各环节所涉及到的票据符合税法规定，并通过税务机关认证)。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)分别计算该公司进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税。(2)计算该公司加工环节应代收代缴的消费税、城市维护建设税和教育费附加总和。(3)计算该公司国内销售环节应缴纳的消费税总和。(4)计算该公司销项税额总和。(5)计算该公司准予抵扣的进项税额总和。(6)计算该公司应缴纳的增值税。(7)计算该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加总和。
- 7 【综合题（主观）】本题涉及增值税法、消费税法、城建税法、教育费附加、企业所得税法。某市国有化妆品生产企业，执行新会计准则为增值税一般纳税人，2011年度有关生产、经营情况如下：(1)销售成套化妆品30万件，开具增值税专用发票，注明销售额7200万元;零售成套化妆品5万件，开具普通发票，取得销售收入1404万元。(2)接受某单位捐赠原材料一批，取得增值税专用发票上注明货物金额30万元，进项税额5.1万元，专用发票已通过认证;取得国家发行的金融债券利息收入20万元。(3)期初库存外购已税化妆品600万元。本期外购已税化妆品取得增值税专用发票已通过增值税防伪税控系统认证，支付购货金额2500万元、增值税税额425万元，已验收入库，期末库存外购化妆品500万元。(4)每件成套化妆品单位成本90元。(5)产品销售费用700万元(其中广告费500万元)、财务费用300万元、管理费用640万元，其中含业务招待费60万元，含新产品研究开发费用80万元。(6)营业外支出科目反映业务如下：通过中国红十字会为红十字事业捐款20万元，因排污不当被环保部门罚款1万元，7月因管理不善损失库存的外购化妆品30万元(不含增值税税额)，10月取得保险公司赔款10万元，财产损失已报经主管税务机关批准，同意税前扣除。(7) 2011年12月份购置并实际使用规定的环保专用设备并取得普通发票价税合计200万元，符合设备投资抵免企业所得税优惠政策。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)计算当年应纳增值税。(2)计算当年应纳消费税税额(消费税税率30%)。(3)计算当年应纳城建税及教育费附加。(4)计算应纳税所得额时，准许扣除的期间费用(包括研究开发费加计扣除额)。(5)计算应纳税所得额时，准予扣除的公益捐赠额。(6)计算该企业2011年应纳税所得额。(7)计算专用设备投资抵免所得税税额。(8)计算该企业2011年实纳所得税税额。
- 8 【综合题（主观）】本题涉及增值税法、税收征收管理法。大华机械公司为增值税一般纳税人，主要生产各种电动工具。2011年7月10日该公司申报缴纳6月份增值税税款100万元。7月底，税务机关对该公司6月份增值税计算缴纳情况进行专项检查，有关检查情况如下：(1)6月2日收到代销公司代销部分电动工具的代销清单及货款9万元，随即按照与代销公司不含税结算价20万元开具了增值税专用发票。企业会计处理为：借：银行存款——代销款 90000贷：预收账款——代销款 74700应交税费——应交增值税(销项税额)15300(2)6月6日，一批外购钢材因管理不善被盗，增值税专用发票确认的成本为40万元，增值税税额为6.8万元。在查明原因之前，该公司将40万元作为待处理财产损溢入账。(3)6月10日，处理一批下脚料，将取得的含增值税销售额3.51万元全部确认为其他业务收入。(4)6月15日，购进低值易耗品一批，取得承运公司开具的运输发票上注明的运费金额为1万元。该公司计算抵扣的进项税额为0.1万元。(5)6月25日，销售电动工具一批，另外向购货方收取包装物租金2.34万元。该公司将该项价外费用全部计入了营业外收入。根据以上情况，税务机关依法责令该公司限期补缴少缴的增值税税款、加收滞纳金，并处少缴税款1.5倍的罚款。该公司于2011年8月8日缴纳增值税税款、滞纳金(滞纳天数为24天)和罚款。不考虑其他税收因素。要求：根据增值税法律制度和税收征收管理法律制度的有关规定，回答下列问题。(1)指出该公司上述(1)至(5)项业务的增值税处理是否正确？并说明理由。(2)计算该公司应补缴的增值税税款，列出计算过程。(3)计算该公司应缴纳的滞纳金和罚款数额，列出计算过程。(4)依据《税收征收管理法》的有关规定，指出该公司所应承担的法律责任。
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