- 多选题甲公司为国有大型企业,适用的所得税税率为25%。于2015年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更:(1)2015年1月1日对某栋以租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该办公楼2015年年初账面价值为10000万元,未发生减值,变更日的公允价值为20000万元;(2)管理用固定资产的预计使用年限由10年改为8年。甲公司管理用固定资产原折旧额为每年100万元(与税法规定相同),2015年计提的折旧额为300万元。假设变更日资产的计税基础与其账面价值相同。下列关于甲公司的会计处理中,正确的有()。
- A 、变更日对出租办公楼调增其账面价值10000万元
- B 、变更日对出租办公楼应确认递延所得税负债2500万元
- C 、将2015年度管理用固定资产增加的折旧200万元计入当年度损益
- D 、管理用固定资产应确认相应的递延所得税负债50万元
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参考答案
【正确答案:A,B,C】
选项A正确:变更日应按公允价值确认投资性房地产,对出租办公楼调增其账面价值10000万元(20000-10000);
选项B正确:变更后,投资性房地产账面价值为20000万元,计税基础为10000万元,产生应纳税暂时性差异10000万元,所以应于变更日确认递延所得税负债=10000×25%=2500(万元);将2015年度管理用固定资产增加的折旧200万元计入当年度损益,2015年度会计上比税法上多计提的折旧额应该确认递延所得税资产=200×25%=50(万元),
选项C正确;
选项D不正确。
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- B 、乙公司2010年年初购入设备一台,乙公司在会计处理时按照年限平均法计提折旧,该设备符合税收优惠条件允许加速计提折旧,当年计税时按年数总和法计提折旧金额比年限平均法多计提1 000万元,为此确认递延所得税资产250万元
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