- 单选题甲公司适用的所得税税率为25%，2011年1月1日首次执行会计准则，将开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化。2011年发生符合资本化条件的开发费用1 200万元。税法规定，资本化的开发费用计税基础为其资本化金额的150%。则甲公司2011年不正确的会计处理是（ ）。
- A 、该业务属于会计政策变更
- B 、资本化开发费用的计税基础为1 800万元
- C 、资本化开发费用形成可抵扣暂时性差异
- D 、资本化开发费用应确认递延所得税资产150万元
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参考答案【正确答案：D】
资本化开发费用不应确认递延所得税资产。应计入递延所得税负债。
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- A 、可抵扣暂时性差异16万元
- B 、应纳税暂时性差异16万元
- C 、确认递延所得税负债4万元
- D 、确认递延所得税费用4万元
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- A 、1 500
- B 、2 000
- C 、500
- D 、1 350
- 3 【单选题】丙公司适用的所得税税率为25%，2011年年初用于生产产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法。丙公司生产用无形资产2011年年初账面余额为7 000万元，原每年摊销700万元（与税法规定相同），累计摊销额为2 100万元，未发生减值；按产量法摊销，每年摊销800万元。假定期末存货余额为0。则丙公司2011年年末不正确的会计处理是（ ）。
- A 、按照会计估计变更处理
- B 、改变无形资产的摊销方法后，2011年年末该项无形资产将产生暂时性差异
- C 、将2011年度生产用无形资产增加的100万元摊销额计入生产成本
- D 、2011年年末该业务应确认相应的递延所得税资产200万元
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- A 、按会计政策变更处理
- B 、变更日对交易性金融资产追溯调增其账面价值20万元
- C 、变更日应确认递延所得税负债5万元
- D 、变更日应调增期初留存收益20万元
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- A 、固定资产的预计使用年限由20年改为10年，按会计估计变更处理
- B 、固定资产折旧方法由年限平均法改为年数总和法，按会计政策变更处理
- C 、将2011年度管理用固定资产增加的折旧120万元计入当年损益
- D 、该业务2011年度应确认相应的递延所得税资产30万元
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- A 、属于资产负债表日后调整事项
- B 、应在2011年利润表中确认营业外支出2 000万元
- C 、应在2011年资产负债表中确认预计负债2 000万元
- D 、应在2011年资产负债表中确认递延所得税资产
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- A 、属于资产负债表日后调整事项
- B 、属于资产负债表日后非调整事项
- C 、应在2011年资产负债表中将该借款自流动负债重分类为非流动负债
- D 、应在2011年利润表中确认债务重组利得
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- A 、该事项属于D公司资产负债表日后调整事项
- B 、应在2011年资产负债表中调整增加预计负债200万元
- C 、应在2011年资产负债表中调整冲减预计负债300万元，同时确认其他应付款500万元
- D 、应在2011年资产负债表中确认递延所得税资产125万元
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- A 、属于资产负债表日后调整事项
- B 、冲减2011年度的营业收入1 000万元
- C 、冲减2011年度的营业成本800万元
- D 、冲减2011年度的递延所得税资产50万元
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- A 、-25
- B 、25
- C 、75
- D 、-75
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