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首页中级会计职称考试题库正文

单选题 A公司适用的所得税税率为25%，2014年度财务报告于2015年3月10日批准报出。2015年1月2日，A公司被告知因被担保人财务状况恶化，无法支付逾期的银行借款，贷款银行要求A公司按照合同约定履行债务担保责任2000万元。因A公司在2014年年末未能发现被担保人相关财务状况已恶化的事实，故在资产负债表日未确认与该担保事项相关的预计负债。按照税法规定，为第三方提供债务担保的损失不得税前扣除。A公司下列会计处理中，不正确的是（）。
A 、属于资产负债表日后调整事项
B 、应在2014年利润表中确认营业外支出2000万元
C 、应在2014年资产负债表中确认预计负债2000万元
D 、应在2014年资产负债表中确认递延所得税资产

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参考答案

【正确答案：D】

选项D符合题意：按照税法规定，企业为第三方提供债务担保的损失不得税前扣除，产生的是非暂时性差异，所以不确认递延所得税资产；

选项ABC不符合题意。

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- 1 【单选题】 D公司适用的所得税税率为25%，2014年度财务报告于2015年3月10日批准报出。2015年2月5日，法院判决D公司应赔偿乙公司专利侵权损失500万元，D公司不服决定上诉，经向律师咨询，D公司认为法院很可能维持原判。乙公司是在2014年10月6日向法院提起诉讼，要求D公司赔偿专利侵权损失600万元。至2014年12月31日，法院尚未判决，经向律师咨询，D公司就该诉讼事项于2014年度确认预计负债300万元。D公司不正确的会计处理是（）。
- A 、该事项属于资产负债表日后调整事项
- B 、应在2014年资产负债表中调整增加预计负债200万元
- C 、应在2014年资产负债表中调减预计负债300万元，同时确认其他应付款500万元
- D 、2014年资产负债表中因该业务共确认递延所得税资产125万元
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