- 多选题 下列企业适用的企业所得税税率均为25％，假定不存在其他的纳税调整事项，关于递延所得税的会计处理正确的有（ ）
- A 、甲公司2010年经营亏损2000万元，甲公司预计在未来5年内能够产生足够的应税所得额，为此确认递延所得税资产500万元
- B 、乙公司2010年年初购入设备一台，乙公司在会计处理时按照年限平均法计提折旧，该设备符合税收优惠条件允许加速计提折旧，当年计税时按年数总和法计提折旧金额比年限平均法多计提1000万元，为此确认递延所得税资产250万元
- C 、丙公司2010年年初以2000万元购入一项交易性金融资产，2010年年末该项金融资产的公允价值为3000万元，为此确认递延所得税负债250万元
- D 、丁公司2010年年初以4000万元购入一项投资性房地产，对其采用公允价值模式计量，2010年末该项投资性房地产的公允价值为3000万元，计税基础为3600万元，为此确认递延所得税负债150万元
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参考答案【正确答案：A,C】
选项B，固定资产的账面价值大于计税基础，为应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债250万元；选项D，投资性房地产的账面价值3000万元，计税基础3600万元，为可抵扣暂时差异应确认递延所得税资产150万元。
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- B 、乙公司2010年年初购入设备一台，乙公司在会计处理时按照年限平均法计提折旧，该设备符合税收优惠条件允许加速计提折旧，当年计税时按年数总和法计提折旧金额比年限平均法多计提1 000万元，为此确认递延所得税资产250万元
- C 、丙公司2010年年初以2 000万元购入一项交易性金融资产，2010年年末该项金融资产的公允价值为3 000万元，为此确认递延所得税负债250万元
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- 2 【判断题】企业未来适用的所得税税率如果发生变化的，应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债按照新的税率进行重新计量，相关调整金额应确认为当期的所得税费用（收益）。（）
- A 、正确
- B 、错误
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- A 、12.5
- B 、11.6
- C 、8.75
- D 、2.5
- 5 【多选题】甲公司为国有大型企业，适用的所得税税率为25%。于2015年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更：（1）2015年1月1日对某栋以租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该办公楼2015年年初账面价值为10000万元，未发生减值，变更日的公允价值为20000万元；（2）管理用固定资产的预计使用年限由10年改为8年。甲公司管理用固定资产原折旧额为每年100万元（与税法规定相同），2015年计提的折旧额为300万元。假设变更日资产的计税基础与其账面价值相同。下列关于甲公司的会计处理中，正确的有（）。
- A 、变更日对出租办公楼调增其账面价值10000万元
- B 、变更日对出租办公楼应确认递延所得税负债2500万元
- C 、将2015年度管理用固定资产增加的折旧200万元计入当年度损益
- D 、管理用固定资产应确认相应的递延所得税负债50万元
- 6 【单选题】某居民企业适用25%的企业所得税税率。2018年该企业向主管税务机关申报应纳税收入总额140万元，成本费用总额150万元。经税务机关检查，收入总额核算正确，但成本费用总额不能确定。税务机关对该企业采用以应税所得率方式核定征收企业所得税，应税所得率为25%。2018年该企业应缴纳的企业所得税税额为（）万元。
- A 、2.5
- B 、12.5
- C 、8.75
- D 、11.6
- 7 【单选题】 某居民企业适用25%的企业所得税税率。2015年该企业向主管税务机关申报应纳税收入 总額140万元，成本费用总额150万元，经税务机关检查，收入总额核算正确，但成本费用总额不能确定，税务机关对该企业采用以应税所得率方式核定征收企业所得税，应税所得率为25%。2015年该企业应缴纳的企业所得税税为（）万元。
- A 、2.5
- B 、12.5
- C 、8.75
- D 、11.6
- 8 【多选题】甲公司适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化且能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，其2×18年年度财务报表批准报出日为2×19年4月15日。2×19年2月10日，甲公司调减了2×18年计提的坏账准备100万元，该调整事项发生时，企业所得税汇算清缴尚未完成。不考虑其他因素，上述调整事项对甲公司2×18年年度财务报表项目产生的影响有（ ）。
- A 、递延所得税资产减少25万
- B 、所得税费用增加25万
- C 、应交税费增加25万
- D 、应收账款增加100万
- 9 【单选题】甲居民企业适用25%的企业所得税税率。2019年该企业向主管税务机关申报应纳税收入总额140万元，成本费用总额150万元。经税务机关检查，成本费用总额核算正确，但收入总额不能确定。税务机关对该企业采用以应税所得率方式核定征收企业所得税。应税所得率为25%。2019年该企业应缴纳的企业所得税税额是（ ）万元。
- A 、37.5
- B 、9.38
- C 、12.5
- D 、50
- 10 【单选题】甲居民企业适用25%的企业所得税税率。2019年该企业向主管税务机关申报应纳税收入总额140万元，成本费用总额150万元。经税务机关检查，成本费用总额核算正确，但收入总额不能确定。税务机关对该企业采用以应税所得率方式核定征收企业所得税。应税所得率为25%。2019年该企业应缴纳的企业所得税税额是（ ）万元。
- A 、37.5
- B 、9.38
- C 、12.5
- D 、50
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