- 计算分析题
题干:甲股份有限公司(本题下称甲公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。甲公司适用的所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算。甲公司2012年度所得税汇算清缴于2013年4月30日完成,在此之前发生的2012年度纳税调整事项,均可进行纳税调整。甲公司2012年度财务报告于2013年4月30日经董事会批准对外报出。2012年度甲公司已预交所得税7000万元,甲公司尚未确认暂时性差异的所得税影响。甲公司2012年12月31日编制的2012年度“利润表”的“本期金额”栏有关金额如下表:[002-003-001-000-9787010118239-image/002-003-001-000-9787010118239-023-001.jpg]2013年1月1日至4月30日发现的与上述“利润表”相关的部分交易或事项及其会计处理如下:(1)甲公司自2012年1月1日起,将某一生产用机器设备的折旧年限由原来的12年变更为15年,对此项变更采用未来适用法,对上述变更,甲公司无法作出合理解释,但指出该项变更已经董事会表决通过,并已在相关媒体进行了公告。经复核,该固定资产使用寿命的预期数与原先的估计没有重大差异。该设备原价为1200万元,采用年限平均法计提折旧,无残值,该设备已使用3年,已提折旧300万元,未计提减值准备。假定税法规定,该生产设备采用年限平均法计提折旧,无残值,预计使用年限为12年。该设备当年生产的产品80%已对外销售,20%形成存货(假定均为库存商品),待下年全部对外销售。(2)甲公司2012年12月30日售出大型设备一套,协议约定采用分期收款方式,从2013年起,分5年分期收款,每年1000万元,于每年年末收取,合计5000万元,成本为3000万元。不考虑增值税。假定销货方在销售成立日应收金额的公允价值为4000万元。甲公司在2012年未确认收入,甲公司的会计处理如下:借:发出商品3000贷:库存商品3000假定税法规定按合同约定的收款日期分期确认收入。(3)2012年2月,甲公司着手研究开发一项新技术。研究开发过程中发生咨询费、材料费、工资和福利费等共计100万元。2012年7月,该技术研制成功,并于当月甲公司向国家有关部门申请专利并于2012年7月1日获得批准。甲公司在申请专利过程中发生的注册费、聘请律师费等共计20万元。甲公司将上述研究开发过程中发生的100万元费用计入研发支出(取得专利权前未摊销),并于2012年7月1日与申请专利过程中发生的相关费用20万元一并转作无形资产(专利权)的入账价值。该专利权按直线法摊销。经审核,上述100万元研发支出中,20万元属于研究阶段支出,80万元属于符合无形资产确认条件的开发阶段支出。该专利权自可供使用时起,至不再作为无形资产确认时止为5年。税法规定,企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。(4)甲公司2012年销售给C企业一台设备,销售价款30万元,甲公司已开出增值税专用发票,并将提货单交与C企业,C企业已开出商业承兑汇票,商业汇票期限为3个月,到期日为2013年2月1日。由于C企业车间内放置该项新设备的场地尚未确定,经甲公司同意,机床待2013年1月20日再予提货。该机床的实际成本为16万元。甲公司2012年确认了30万元的收入,并结转销售成本16万元。(5)甲公司2012年1月1日开始对所属一幢行政办公楼进行装修,装修过程中发生材料、人工等费用共计180万元。装修工程于2012年6月20日完成并投入使用,预计下次装修的时间为2018年6月。装修后,该行政办公楼的预计尚可使用年限为10年。甲公司对自有的类似固定资产均采用年限平均法计提折旧(不考虑净残值)。甲公司将上述行政办公楼的装修支出于发生时记入“在建工程”科目并于投入使用时转入管理费用。假定对于行政办公楼装修费用的处理,税法规定与会计准则规定相同。(6)2012年12月5日,甲公司与丙公司签订了一项产品销售合同。合同规定:产品销售价格为1000万元(不含增值税税额);产品的安装调试由甲公司负责;合同签订日,丙公司预付货款的40%,余款待安装调试完成并验收合格后结清。甲公司销售给丙公司产品的销售价格与销售给其他客户的价格相同。2012年12月26日,甲公司将产品运抵丙公司,该批产品的实际成本为800万元。至2012年12月31日,有关安装调试工作尚未开始。假定安装调试构成销售合同的重要组成部分。对于上述交易,甲公司在2012年确认了销售收入1000万元,并结转销售成本800万元。假定按税法规定此项业务甲公司2012年应确认销售收入1000万元,并结转销售成本800万元。(7)甲公司2012年按合同规定确认了对B公司销售收入计500万元(不含税,增值税税率为17%)。相关会计记录显示,销售给B公司的产品系按其要求定制,成本为400万元,B公司监督该产品生产完工后支付了300万元款项,但该产品尚存放于甲公司,甲公司已开具增值税发票,余款尚未收到。(8)甲公司2012年12月31日对一台设备计提减值准备,该设备的账面价值为1500万元,公允价值减去处置费用后的净额为1200万元,未来现金流量现值为1000万元。2012年12月31日,甲公司将该设备的可收回金额预计为1000万元并确认资产减值损失500万元。假定该设备计提折旧的方法、预计使用年限和预计净残值与税法规定相同,以前年度未计提固定资产减值准备。假定:(1)除上述8个交易或事项外,甲公司本期发生其他可抵扣暂时性差异为600万元,发生其他应纳税暂时性差异为400万元,甲公司不存在其他纳税调整事项。(2)不考虑除所得税、增值税以外的其他相关税费。(3)各项交易或事项均具有重大影响。
题目:计算甲公司2012年应交所得税、递延所得税资产和递延所得税负债发生额,并编制与所得税相关的会计分录。
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甲公司2012年应交所得税={调整后的税前会计利润29 927万元-事项(2)调减1 000万元(4 000-3 000)-事项(3)调减14万元[20×50%+80×50%/5×6/12]+事项(6)调增200万元(1 000-800)+事项(8)调增300万元+其他可抵扣暂时性差异600万元-其他应纳税暂时性差异400万元}×25%=7 403.25(万元)2012年递延所得税资产发生额=事项(6) 50万元(200×25%)+事项(8) 75万元(300×25%)+其他150万元(600×25%)=275(万元)2012年递延所得税负债发生额=事项(2) 250万元[(5 000-1 000-3 000)×25%]+其他100万元(400×25%)=350(万元)
注释:按照企业会计准则规定,如果无形资产的确认不是由于企业合并所产生,且在确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额,则不应确认有关暂时性差异的所得税影响,所以事项(3)不确认递延所得税。应补交所得税=7 403.25-7 000=403.25(万元)
借:以前年度损益调整——调整所得税费用 478.25
递延所得税资产 275
贷:应交税费——应交所得税 403.25
递延所得税负债 350
- 1 【综合题(主观)】计算甲公司2012年应确认的递延所得税费用和其他综合收益。
- 2 【计算分析题】计算甲公司2012年度的递延所得税资产、递延所得税负债和递延所得税费用。
- 3 【综合题(主观)】计算甲公司2012年应确认的递延所得税和所得税费用。
- 4 【综合题(主观)】计算2011年递延所得税资产和递延所得税负债的发生额。
- 5 【综合题(主观)】计算2012年递延所得税资产和递延所得税负债的发生额。
- 6 【综合题(主观)】计算2012年递延所得税费用。
- 7 【计算分析题】计算甲公司2012年应确认的递延所得税费用(或收益)。
- 8 【综合题(主观)】计算甲公司2011年应交所得税、递延所得税资产和递延所得税负债的发生额及所得税费用的金额。
- 9 【综合题(主观)】计算2013年甲公司应交所得税、递延所得税和所得税费用,并进行账务处理。
- 10 【综合题(主观)】计算甲公司2×16年度递延所得税资产的发生额和递延所得税负债的发生额。
- 艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费,在相关活动发生时确认收入,如果收费涉及几项活动的,预收的款项应合理分配给每项活动,分别确认收入。 ( )
- 要求: (2)计算2011年5月份购货现金支出、应交税金及附加支出、经营性现金支出;
- 根据中外合作经营企业法律制度的规定,下列有关中外合作经营企业组织形式和组织机构的表述中,正确的是()。
- 根据《证券法》的规定,某上市公司的下列人员中,不得将其持有的该公司的股票在买入后6个月内卖出,或者在卖出后6个月内又买入的有()。
- 某项目投资的原始投资在0时点一次性投入,投资期为0,静态回收期为5年,投资后各年的现金净流量都相等,项目寿命期为10年,假设内含收益率为r,则(P/A,r,10)=5。()
- 甲公司在2003年10月18日申请注册“婴宝”商标。2004年5月10日该商标被核准注册。根据商标法律制度的规定,该公司第一次申请商标续展的最后截止期限是( )。
- 下列各项中,不属于零基预算法优点的是()。
- 某投资者购买A公司股票,并且准备长期持有,要求的最低收益率为11%,该公司本年的股利为0.6元/股,预计未来股利年增长率为5%,则该股票的内在价值是()元/股。
- 下列各项中,属于剩余股利政策优点的有()。
- 在资本化期间内,外币一般借款本金及利息产生的汇兑差额,应当予以资本化,计入符合资本化条件的资产成本。()
- 在应收账款保理业务中,保理商和供应商将应收账款被转让的情况通知购货商,并签订三方合同,同时,供应商向保理商融通资金后,如果购货商拒绝付款,保理商有权向供应商要求偿还融通的资金,则这种保理是( )。
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