计算甲公司2012年度的递延所得税资产、递延所得税负债和递延所得税费用_中级会计职称考试题库

计算分析题
题干：甲公司2012年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下：(1)持有的交易性金融资产公允价值上升40万元。根据税法规定,交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额。(2)计提与担保事项相关的预计负债600万元。根据税法规定,与上述担保事项相关的支出不得税前扣除。(3)持有的可供出售金融资产公允价值上升200万元。根据税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额。(4)计提固定资产减值准备140万元。根据税法规定，计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。(5)长期股权投资采用成本法核算，账面价值为5000万元，本年收到现金股利确认投资收益100万元。计税基础为5000万元。按照税法规定,居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益免税。(6)长期股权投资采用权益法核算，账面价值为7000万元，其中，成本为5000万元、损益调整1800万元(含本年收到现金股利冲减账面价值100万元)、其他权益变动200万元，计税基础为4800万元。企业拟长期持有该项投资，按照税法规定，居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益免税。(7)无形资产的账面价值为1000万元，计税基础为无形资产成本的150%。(8)因销售产品承诺提供保修服务，预计负债账面价值为300万元。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。(9)有权退货而确认预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0。(10)2012年发生了160万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益。税法规定,该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后年度结转税前扣除。2012年实现销售收入1000万元。甲公司适用的所得税税率为25%。假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零，甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
题目：计算甲公司2012年度的递延所得税资产、递延所得税负债和递延所得税费用。

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参考答案

递延所得税资产=(140+300+100+10)×25%=137.5(万元)递延所得税负债=(40+200)×25%=60(万元)递延所得税费用=-137.5+(60-50)=-127.5(万元)注意：事项(3)，确认递延所得税负债=200×25%=50(万元)，可供出售金融资产公允价值上升确认的递延所得税负债对应的科目是其他综合收益，不影响递延所得税费用。

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