- 综合题（主观）
题干：AS公司2011年年末、2012年年末利润表中“利润总额”项目金额分别为5000万元、6000万元。各年所得税税率均为25%,与所得税有关的经济业务如下:(1)2011年:①2011年计提存货跌价准备45万元,年末存货账面价值为500万元。②2010年12月购入固定资产,原值为900万元,折旧年限为10年,净残值为零,会计采用双倍余额递减法计提折旧;税法要求采用直线法计提折旧,使用年限为10年,净残值为零。③2011年支付非广告性赞助支出300万元。④2011年企业为开发新技术发生研究开发支出100万元,其中资本化支出为60万元,于本年达到预定使用状态,并摊销10万元。按照税法规定,企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。⑤2011年可供出售金融资产取得成本为100万元,公允价值变动增加50万元。⑥2011年支付违反税收罚款支出150万元。(2)2012年:①2012年计提存货跌价准备75万元,累计计提存货跌价准备120万元。存货账面价值为1000万元。②本年计提固定资产减值准备30万元。③2012年支付非广告性赞助支出为400万元。④上述2011年取得的无形资产于2012年摊销20万元。⑤可供出售金融资产公允价值为130万元。
题目：计算2012年递延所得税资产和递延所得税负债的发生额。
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参考答案①期末递延所得税资产余额=(120+174)×25%=73.5(万元)期初递延所得税资产=33.75(万元)递延所得税资产发生额=73.5-33.75=39.75(万元)
②期末递延所得税负债余额=30×25%=7.5(万元)期初递延所得税负债=12.5万元递延所得税负债发生额=7.5-12.5=-5(万元)
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